Возвратный лизинг

Возвратный (обратный) лизинг — риски и преимущества

Возвратный лизинг
Евгений Маляр # Нюансы бизнеса

Возвратный лизинг не ограничивает права на собственность, снижая при этом налоги и закрывая другие финансовые дыры.

  • Принцип обратного лизинга
  • Налоги и фискальные риски при возвратном лизинге
  • Оформление возвратного лизинга автомобиля
  • Оформление возвратного лизинга автомобиля
  • Составление договора возвратного лизинга автомобиля
  • Возвратный лизинг недвижимости

Среди разновидностей лизинговых операций есть одна довольно необычная. По ее условиям арендатором выступает бывший собственник предмета. Что это такое — возвратный лизинг? С какой целью применяется эта схема? Нет ли в ней признаков каких-либо махинаций? Ответы на эти вопросы будут даны в статье.

Принцип обратного лизинга

Возвратный или обратный лизинг представляет собой финансовую аренду предмета лицом, которому ранее принадлежал предмет. Иными словами, лизингополучателем выступает продавец имущества (например, оборудования, объекта недвижимости или автомобиля).

Возникает вопрос по поводу целесообразности подобной сделки: зачем брать в аренду предмет, которым можно было пользоваться самому и бесплатно? Ведь услуга лизинга всегда подразумевает возмездность?

Ситуация, кажущаяся странной, на деле бывает экономически вполне осмысленной. Лизингополучатель, отказываясь от прав собственности на имущество, соглашается на выплату суммы погашения и приобретает ряд преимуществ:

  • остается фактическим владельцем предмета и пользуется им, как прежде;
  • получает сумму выручки за реализацию объекта, которую можно инвестировать в заведомо (предположительно) более выгодный проект или закрыть ею «финансовые дыры»;
  • значительно снижает фискальную нагрузку (налоги на прибыль, имущество и добавленную стоимость);
  • после завершения срока договора возможен возврат права собственности на предмет.

На эти доводы можно возразить, что есть и другие способы получения необходимых оборотных средств помимо реализации объекта – например, банковский кредит. Это так, но проценты по нему в ряде случаев превышают лизинговые платежи.

Налоги и фискальные риски при возвратном лизинге

Продавая предмет лизинга и становясь арендатором, бывший собственник перестает платить налог на имущество (сумма внеоборотных фондов уменьшается на цену объекта). База обложения прибыли также снижается на основании статьи 264 НК РФ (п. 1, п/п 10).

С точки зрения налоговой службы, эти действия могут свидетельствовать о стремлении к минимизации фискальных обязательств. Иными словами, возвратного лизингополучателя представители ФНС могут заподозрить в уклонении от уплаты налогов.

В такой операции нет ничего противозаконного. Она разрешена статьей 4 ФЗ-164, в которой прямо указано право продавца быть также и лизингополучателем в одном лизинговом отношении. Подобная сделка рассматривается как альтернатива кредиту, при выборе которой отпадает надобность в преодолении следующих трудностей:

  • выбор оптимального банка-кредитора;
  • предоставление обеспечительного имущества;
  • поиск поручителей;
  • подготовка пакета документов, включая финансовую отчетность.

При этом возникает и чисто финансовая выгода, которую может подтвердить пример расчета.

Выгода обратного лизинга: расчет на примере

Начальные данные, общие для обоих сценариев (кредита и лизинга):

  • Оценочная стоимость предмета лизинга или сумма кредитования – 5 млн руб.
  • Годовая кредитная ставка – 16%.
  • Срок действия договора лизинга и кредита – 36 мес.
  • Срок полной амортизации предмета – 120 мес.
  • Система погашения – аннуитетная (равными долями, ежемесячно).

При расчете необходимо учитывать действующие налоговые ставки:

  • на прибыль – 24%;
  • на имущество – 2,2%;
  • на добавленную стоимость – 20%.

При выборе схемы возвратного лизинга, договором предусмотрены выплаты:

  • комиссии за услугу лизинга по годовой ставке 7%;
  • компенсация за пользование финансовыми средствами, равная годовой банковской ставке – 16%;
  • компенсации налога на имущество с учетом применения ускоренной амортизации.

Экономия на налоге на имущество при возвратном лизинге за три года составит:

  • За первый год: 5 млн х 0,0022 = 11 тыс. руб.
  • За второй год: (5 млн – 5 млн х 0,1) х 0,0022 = 9,9 тыс. руб.
  • За третий год: (5 млн – 5 млн х 0,2) х 0,0022= 8,8 тыс. руб.

Всего за три года – 29,7 тыс. руб.

С использованием лизингового калькулятора можно подсчитать, что экономия на налоге на прибыль составит за 3 года (с учетом амортизации) сумму 656 тыс. 508 руб.

Возмещение НДС, возникшего при приобретении объекта: 833 333, 33 руб. (5 миллионов, умноженные на 20% и деленные на 120%).

Общая экономия предприятия на налогах, взявшего в лизинг бывший собственный (проданный лизингодателю) объект составит 1 млн 489 тыс. 841 рублей.

За услугу лизинга будет уплачено при годовой ставке 7% за три года 1 050 000 руб.

При тех же начальных условиях с помощью кредитного калькулятора можно рассчитать переплату при заимствовании суммы в 5 млн руб. на три года в банке. Она составит 1 324 712 руб.

Стоимость кредита входит в лизинговые платежи, поэтому ее, в отличие от налоговых выгод, можно взаимно не учитывать, производя сравнение с возвратным лизингом. Однако от выгод следует отнять выкупную цену предмета, которую необходимо уплатить лизингодателю для возврата права собственности на предмет.

Этот момент не вполне определен законодательно, чем формально могут воспользоваться сотрудники ФНС.

Источник: https://Delen.ru/nyuansy-biznesa/vozvratnyj-obratnyj-lizing.html

Понятие и экономический смысл возвратного лизинга

Возвратный лизинг – это разновидность финансового лизинга, который представляет собой долгосрочную аренду имущества, с правом его последующего выкупа у собственника по остаточной балансовой стоимости.

Что касается термина возвратный, то он означает, что в качестве лизингополучателя выступает не случайное лицо, а именно продавец этой собственности.

То есть суть возвратной операции заключается в том, что бывший владелец продолжает пользоваться своим имуществом, но уже не на правах собственника, а в качестве арендатора. По окончании срока действия такого договора объект лизинга возвращается в собственность бывшего владельца.

На первый взгляд схема возвратного лизинга может показаться немного странной, но при детальном изучении становится очевидным, что в данной операции есть определенный экономический смысл, который состоит в следующем:

  • стороны сделки в своих действиях не ограничены рамками финансового законодательства;
  • вид займа обеспечен гарантией возврата долга;
  • собственник имеет возможность продать свой актив не по балансовой, а по рыночной стоимости;
  • проданное имущество остается в пользовании бывшего владельца;
  • выгодно применять при лизинге высоколиквидного имущества, рыночная стоимость которого, в зависимости от экономических факторов, может резко меняться.

До недавнего времени услугами возвратного лизинга пользовались в основном юридические лица, которые брали в долгосрочную аренду станки, здания, дорогостоящее оборудование, сельхозтехнику и транспортные средства. Данный финансовый инструмент помог многим компаниям остаться на плаву в периоды затяжных экономических кризисов.

Сегодня возвратный лизинг набирает популярность и у физических лиц, особенно после введения в действие программы Господдержки, которая в основном касается автомобильного лизинга.

Возвратный автолизинг для физлиц – это самый удобный и выгодный способ стать обладателем собственного транспортного средства

Если схему возвратного лизинга описать простыми словами, то можно понять, что она совмещает в себе два действия: покупку авто в кредит и его аренду.

Но в отличие от кредита, человеку за лизинг не придется платить банку высокую процентную ставку, да и по сравнению с обычной арендой данная операция имеет ряд преимуществ.

Например, аренда не предполагает возврат имущества в собственность лизингополучателя, тогда как при таком виде лизинга это гарантируется договором.

Для чего нужен возвратный лизинг

Возвратная форма лизинга дает возможность физическому и юридическому лицу выручить от продажи имущества дополнительную сумму денег и при этом продолжать им пользоваться по собственному усмотрению. Современные лизинговые программы, ориентированные на физлиц больше похожи на залоговое автокредитование.

Но только предметом возвратного лизинга могут выступать недвижимость, спецтехника, катера, грузовой транспорт и другое высоколиквидное имущество, кроме земли. Как правило, оформлением возвратного лизинга для физлиц занимаются микрофинансовые организации или автоломбарды.

Такие компании в основном требуют от заемщика подтвердить гражданство РФ, предъявить регистрацию, иметь возраст не младше 18 лет и быть платежеспособным.

Кредит под залог спецтехники

Банки по лизинговым сделкам работают в основном с крупным бизнесом. Схема продажи имущественного актива и взятие его затем в аренду помогает предприятиям решить несколько важных задач.

Во-первых, компания получает возможность лизинговые платежи сразу относить на расходы, которые будут значительно выше, чем до этого были амортизационные отчисления. Это дает возможность юридическому лицу законно уменьшить сумму платежа по налогу на прибыль и при этом еще получить возмещение НДС.

А, во-вторых, продавая имущество, организация привлекает дополнительные средства для переоснащения технической базы, увеличения инвестиций, обновления основных фондов и расширения производства.

Особенности. Лизинговые операции не лицензируется, а, значит, не являются классическим банковским продуктом, следовательно, процедура их оформления не регламентируется денежно-кредитной политикой государства. Поэтому лизинговые платежи будут значительно ниже процентов по обслуживанию кредита, так как они не зависят от ключевой ставки Центробанка.

ТОП-8 компаний, в которых можно купить коммерческую недвижимость в лизинг

Альфа-Лизинг

От 0% аванс

  • Аванс от 0%;
  • На срок до 7 лет;
  • Удорожание от 4%;
  • Срок одобрения 1-4 дня.

Подробнее
Сбербанк Лизинг Сбербанк Лизинг

от 10% аванс

  • Лизинг легковых автомобилей: аванс от 10%, сумма до 24 млн р. на 12 — 37 мес.
  • Лизинг коммерческого автотранспорта: аванс от 15%, сумма до 24 млн р. на 12 — 37 мес.
  • Лизинг грузового автотранспорта: аванс 15 — 20%, сумма до 24 млн р. на 12 — 48 мес.
  • Лизинг спец. техникиот: аванс 25%, срок до 24 млн р. на 12 — 36 мес.

Подробнее
ВТБ Лизинг

от 10% аванс

  • Универсальный лизинг: аванс 10 — 49% от 11 до 60 мес.
  • Такси в лизинг: аванс 20 — 49% от 12 до 36 мес.
  • Автомобили для автошкол: аванс от 20%
  • Экспресс-лизинг: аванс от 10 — 30% от 11 до 60 мес.
  • Лизинг авто с пробегом: аванс от 10% от 11 до 48 мес.
  • Сумма лизинга — без ограничений!

Подробнее
МКБ Лизинг

от 15% аванс

  • Лизинг легкового, грузового и пассажирского авто;
  • Лизинг спецтехники и оборудования;
  • Лизинг подвижного состава;
  • Лизинг воздушных, речных и морских судов;
  • Лизинг недвижимости;
  • Возвратный лизинг.

Райффайзен Лизинг

Источник: https://bogunskaia.ru/dolgi/vozvratnyj-lizing.html

Что такое обратный лизинг?

Возвратный лизинг

Кредитный займ на приобретение дорогого имущества в условиях высоких процентных ставок, повышенных претензий к получателю (его личности, материальному достатку, состоянию бизнеса), доступен не всем желающим. Обратный лизинг позволяет решить проблему с финансированием при более благоприятных условиях кредитования.

Что такое обратный лизинг

Финансовая форма аренды – один из вариантов стандартного лизинга. Сущность лизинга (аренды) заключается в особом способе кредитования физических, юридических лиц для приобретения недвижимости, транспортных средств, оборудования.

При прямом лизинге имущество передается на правах аренды от лизинговой компании лизингополучателю. По окончании действия договорных отношений собственность возвращается к владельцу.

При обратном лизинге права собственности, права пользования разграничиваются по другому варианту.

Особенности и цели обратного лизинга

Своеобразие обратного лизинга заключается в том, что в сделке продавец и арендатор – один и тот же контрагент. Собственник предлагает компании, имеющей финансовые ресурсы, приобрести имущество, а затем сдать ему в аренду. Лизингополучатель – это продавец – арендатор, лизингодатель одновременно покупатель – арендодатель. Право выбора активов принадлежит лизингополучателю.

Продав имущество, получив за это определенную сумму, лизингополучатель, сохраняет возможность использовать его, как раньше, уплачивая за это арендодателю-лизингодателю ежемесячно арендную плату.

Назначение обратного лизинга – получение финансовых ресурсов для решения коммерческих вопросов за счет изменения прав собственности, но сохранения права пользования.

Для физических лиц

Для частных лиц обратный выкуп выгоден для приобретения автомобиля, квартиры, дома. Заключение подобного договора не требует подтверждения кредитной истории лизингополучателя. Лизинговые фирмы относят сделки с физическими лицами как к имеющим более высокий риск, чем с юрлицами.

Условия договора жестче, срок действия короче. Для обеспечения надежности возврата денежных ресурсов частные лица обязаны иметь залоговое имущество, отличное от передаваемого в собственность лизингодателю. Стоимость залога может составлять до 50% от оценки собственности по лизингу.

Для юридических лиц

Компании, обратившиеся в лизинговые фирмы, имеют возможность получить дополнительный источник денежных средств, ничего не меняя в характере бизнеса. Договорные отношения с лизингодателем для них более лояльны по всем параметрам, могут иметь срок до 25 лет (для производственной недвижимости, возведенной не позднее 3-5 лет).

Например, автолизинг имеет срок действия до 60 месяцев при наличии КАСКО, первоначальном взносе – 10%, комиссионном сборе за пользование транспортным средством – до 7%, без требования залога.

Договор обратного лизинга и условия получения

В контракте предусматриваются следующие положения:

  • Оценка имущества для передачи в собственность лизингодателю.
  • Срок действия договора.
  • Требование (есть или нет) по залогу.
  • % отчислений лизингодателю.
  • Страхование имущества.
  • Обязательства арендополучателя относительно сохранности лизинговой собственность.
  • Условия прекращения договора и штрафные санкции.
  • Условия возврата имущества прежнему владельцу по окончании действия договора.

Приложением к документу будут график выплат, акт передачи собственности и получения денежных средств.

Условия сделки для физических лиц:

  • залог в размере 20-30% от стоимости;
  • срок – не более года;
  • лизинговый платеж – до 15% в месяц;
  • страхование имущества (КАСКО – для автомобиля; от пожара, стихийного бедствия, коммунальных проблем – для недвижимости).

Оформление документов требует личных сведений, подтверждения прав собственности, доходов.

Для лизингодателя заключение контракта на срок менее 12 месяцев – не целесообразен. Не популярен обратный выкуп на новые, дорогие марки автомобилей из-за риска их кражи и невозврата.

Для юридических лиц действуют положения:

  • отсутствие залога;
  • договорные отношения – от 1 года до 25 лет;
  • % отчислений – до 10%;
  • комиссионный сбор.

Заключение соглашения со страховой компанией относительно сохранности арендуемого актива является обязательным.

Дополнительные сведения, необходимые от продавца-арендатора:

  • учредительные документы;
  • данные о лице, заключающем контракт;
  • отчетность о финансовом состоянии.

При обратном выкупе одновременно заключаются два договора: купли-продажи, аренды. В течение нескольких дней новый собственник должен переоформить активы на себя в порядке, предусмотренном законодательством.

Варианты схем возвратного лизинга

Существует 4 способа оформления возвратного лизинга:

  • Для приобретения новых активов предприятию необходима оплата по контракту. Заключается сделка купли-продажи с лизинговой компанией на поставку невыкупленного оборудования (техники, недвижимости). Средства поступают на счет продавца, выполняется поставка. Между финансовой компанией и предприятием заключается договор аренды. Особенность – два договора поставки, по которым осуществляется передача объекта. Лизингодатель не принимает участия в заключении договора между продавцом и лизингополучателем.
  • Новое имущество приобретается предприятием за счет кредитного займа. Для погашения задолженности перед банком с финансовым учреждением заключается договор обратного выкупа. За счет вырученных денежных сумм погашается банковский кредит. После выплаты лизинговых платежей собственность возвращается прежнему владельцу.
  • Кредит в банке берет финансовая компания для приобретения имущественных прав у лизингодателя. Арендные платежи идут в уплату займа и процентов по нему.
  • Оба участника сделки заключают соглашение с кредитным учреждением: лизингополучатель – на приобретение новой собственности, лизингодатель – на средства для выкупа лизингового актива.

Во 2, 3, 4 варианте появляется новый участник договора обратного лизинга: банк.

Схема 1: собственник – новый владелец/лизингодатель – лизингополучатель/собственник.

Вариант 2: (банк – собственник) – новый владелец/лизингодатель – лизингополучатель/ собственник.

Вариант 3: собственник – (банк – новый владелец/лизингодатель) – лизингополучатель/собственник.

Вариант 4: (банк –– собственник) – (новый владелец/лизингодатель – банк) – лизингополучатель/собственник.

Объекты возвратного лизинга

Лизинговые фирмы предпочитают заключать договора на объекты коммерческой, промышленной недвижимости с небольшим процентом износа, высокой ликвидностью. Второе, третье место делят промышленное оборудование, спецтранспорт, за исключением сельскохозяйственного назначения.

Обратный выкуп для технологического оборудования возможен:

  • при его наличии у предприятия;
  • на стадии предоплаты;
  • заключения контракта на поставку.

Физические лица могут таким образом получить финансирование на приобретение жилого помещения, автомобиля.

Налогообложение и обратный лизинг

Изменения в налогообложении касаются налога на имущество, прибыль для лизингополучателя:

  • Передача прав собственности означает уменьшение налогооблагаемой базы для расчета налога на имущество.
  • Затраты по аренде лизингового имущества относятся к статье «Расходы», что уменьшает размер прибыли для расчета налога с бюджетом.

Лизингодатель будет получать компенсационные доплаты за инвестиционную деятельность. Законом предусмотрена ускоренная амортизация при заключении подобных контрактов. Для нового владельца это означает уменьшение платежей в бюджет.

Преимущества и недостатки обратного лизинга

Финансовая аренда более выгодна по сравнению с банковским кредитом по срокам, способу оформления для лизингополучателя. При заключении договора компании-доноры не требуют представлять кредитную историю, бизнес-план на будущий период. Главные условия для лизингодателя – ликвидность приобретенного имущества, наличие страхового контракта.

Преимуществами обратного выкупа также будут:

  • снижение налоговой нагрузки на период действия договорных отношений за счет уменьшения налога на имущество и на прибыль.
  • возможность использовать собственные активы, взятые в аренду: оборудование, недвижимость, транспорт.
  • полученные финансовые ресурсы можно направить на реконструкцию производства, обновление транспортного парка, оборудования.
  • имущество не подлежит разделу при разрыве семейных отношений у арендатора.

Недостатком контракта является возможность применения мошеннических схем со стороны лизингодателя, в результате чего первоначальный собственник может лишиться имущества.

Для лизинговой компании невыполнение обязательств по срокам перечисления арендных платежей будет основанием для прекращения отношений и перехода активов в окончательную собственность. Данный пункт обязательно прописывается в договоре, как и условия возврата собственности прежнему владельцу.

Налоговые органы обращают особое внимание на компании, работающие по контракту обратного лизинга, чтобы предотвратить уклонение от налогов.

Оригинал статьи находится здесь: https://kredity-dlya-biznesa.com/lizing/obratnyj-lizing/

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5c68576031fe3800ae848339/5c6aa17c6516eb00b33defc5

Что представляет собой возвратный лизинг автомобилей для физических лиц, договор и схема обратного лизинга

Возвратный лизинг

Возвратный или обратный лизинг считается относительно новым для жителей России способом купли-продажи как недвижимости, так и движимых активов (например, транспортного средства). Схема считается довольно необычной и у многих людей возникает вопрос, для чего же её применяют. В данной статье вы найдёте ответ на этот вопрос и полезную информацию.

Что такое возвратный лизингКогда используетсяПроцесс оформленияКомпании и их условияВажные пункты договораЗаполнение договораНалогообложениеПлюсы и минусыvar index=document.getElementsByClassName ('index-post');if (index.

length>0) {var contents=index [0].getElementsByClassName ('contents');if (contents.length>0) {contents=contents [0]; if (localStorage.getItem ('hide-contents') === '1') {contents.

className+=' hide-text'}}}

Что такое возвратный лизинг

Финансовая операция, в ходе которой одна сторона (продавец) продаёт активы второй стороне (покупателю), при условии, что впоследствии приобретающий будет сдавать имущество в аренду продавцу, называется процедурой возвратного лизинга. Проще говоря, данная схема позволяет лицу брать в аренду автомобиль, который какое-то время назад ему принадлежал.

Когда используется

Вариаций ответа на этот вопрос много, и вот самые основные:

острая нужда в деньгах, которая удовлетворяется выручкой после сделки купли-продажи транспортного средства (ТС);бывший владелец готов в течение определённого времени выплачивать аренду за автомобиль;наниматель хочет выкупить машину обратно по завершению срока аренды;лизинговая компания нуждается в срочном увеличении финансового оборота за счёт арендных платежей;арендатору в срочном порядке понадобились средства для приобретения чего-либо.

Прежний владелец наделён правом вернуть абсолютную собственность на машину после окончательного выкупа ТС.

Знаете ли вы? Во время выбора лизинговой компании рекомендуется изучить присвоенный ей рейтинг и отзывы тех, кто прибегал к сотрудничеству с понравившейся компанией. Эти показатели дают возможность получить более точную информацию о возможном партнёре.

Процесс оформления

Договор обратного лизинга с частным лицом заключается крайне редко в силу высоких рисков со стороны лизинговой компании. Если сделка всё же заключается, компания может потребовать дополнительное обеспечение — при этом, залоговое имущество должно отличаться от предмета лизинга. В разделе рассматриваются главные тонкости данной процедуры и процесса оформления договора.

Компании и их условия

Территория Российской Федерации насчитывает более 330 лизинговых предприятий, которые, в свою очередь, предлагают ряд различных программ.

Здесь представляется ряд популярных организаций, которые предлагают достаточно выгодные условия:

Европлан предоставляет большой выбор машин, предоплату 0% и первоначальный взнос от 10%. Сбербанк Лизинг предлагает аванс от 10% на легковые авто, 15–20% на коммерческие и грузовые. Альфа-Лизинг взимает аванс от 0% на срок до 7 лет, удорожание происходит от 4%.

Организация Каркаде предлагает заключить договор на срок 12–60 месяцев под первый взнос 4–50%. Альянс-Лизинг берёт аванс в размере 10–30%, сделка на новую машину может заключаться на срок до 5 лет, а на поддержанные авто — до 3.

Сименс Финанс предлагает неограниченный объём финансирования, аванс от 10%, а также срок действия договора варьируется от полугода до 10 лет.Кроме вышеперечисленных, свои услуги готовы предоставить ЗАО Регион, ООО «ИТ-Финанс», Парус, МКБ, Открытие и ВТБ-Лизинг.

Ознакомиться с актуальными предлагаемыми условиями вы можете на официальных сайтах финансовых организаций.

Рекомендуем для прочтения:

Как взять авто в лизинг физическим лицам без первоначального взноса

Кто платит транспортный налог при лизинге

Автокредит или лизинг: что лучше, чем они отличаются

Как оформить лизинг авто для ИП?

Важные пункты договора

Если клиент не вносит на постоянной основе платежи в полном объёме, то лизинговая компания имеет право расторгнуть контракт в одностороннем порядке. В этом случае транспорт будет изъят.

Взгляните более внимательно на лимит использования имущества — некоторые компании запрещают сдавать активы в аренду и эксплуатацию вне территории региона, а также на требования к страховке (компании могут склонять вас к покупке дорогостоящих полисов, если вы не хотите этого делать, не следует подписывать договор с компанией).

Важно! В силу того, что продавцом и арендатором является физическое лицо, необходимо дополнительно предъявить справку о регистрации места жительства, паспорт гражданина РФ, актуальную справку о доходах и документ-подтверждение права собственности на авто.

Заполнение договора

Договор о возвратном лизинге должен содержать все права и обязанности обеих сторон. Спорные моменты, которые могут возникнуть в будущем, регулируются именно с помощью данного документа.

Он должен содержать все основополагающие моменты:

Обязательные реквизиты договора: регистрационный номер и дату. Две стороны (они же субъекты). Цель соглашения. Данный пункт должен быть правильно сформулирован — в результате сделки получатель лизинга привлекает средства, предназначающиеся для развития, инвестирования и т. д. Предмет.

Автомобиль подробно описывается с указанием уникальных данных — к примеру, VIN-номер. Порядок приёма и передачи машины. Начисление амортизации и кто будет её производить (на чьём счёте будет числиться предмет). Выкупная стоимость. Нормативы и условия эксплуатации машины. Условия в случае перехода предмета договора третьему лицу.

Ответственность сторон за пренебрежение требованиями сделки. Срок действия договора. Реквизиты обеих сторон и их подписи.

Скачать договор возвратного лизинга

К договору необходимо обязательно приложить акт приёма-передачи, подписанный двумя сторонами.

Скачать образец акта приёма-передачи автомобиля

Скачать бланк для заполнения акта приёма-передачи автомобиля

Налогообложение

Автолизинг интересен тем, что с его помощью можно сэкономить на налоговых отчислениях. Одним из условий компаний является использование общей системы налогообложения.

Следует учитывать актуальные на 2019 год налоговые ставки:

на прибыль — 24%;на имущество — 2,2%;на добавленную стоимость — 20%.

Налог на имущество выплачивается лизинговой организацией, с помощью учёта платежей можно снизить налог на прибыль, а НДС, входящий в выплаты, предъявляется к возвращению.

Плюсы и минусы

Как и любой другой договор, обратный лизинг имеет свои преимущества и недостатки.

Преимущества:

нет необходимости выводить из оборота крупную сумму на приобретение машины или оборудования;на предмет договора разрешается применять ускоренную амортизацию, что помогает экономить на налоге на имущество;выплаты, согласно договору, начинаются только после ввода в эксплуатацию ТС;гибкость графика платежей;налогооблагаемая прибыль уменьшается с помощью лизинговых выплат;к зачёту можно принять НДС, который уплачивается в составе взносов;после полной выплаты лизингополучатель может стать обладателем предмета лизинга по нулевой остаточной стоимости;достаточно простая процедура оформления.

Знаете ли вы? У лизингодателей чаще всего есть резерв на дополнительные скидки и бонусы, поэтому не стесняйтесь поинтересоваться насчёт этих уступок.

К недостаткам, которых не так уж и много, можно отнести:

арендующий машину не может по своему усмотрению распоряжаться ею;если во время действия договора автомобиль ломается или выходит из строя, выплаты не прекращаются до окончания срока договора;лизинговая компания может досрочно изъять предмет договора, если производится ненадлежащая эксплуатация;первый взнос на порядок выше, чем в классическом кредите.

Прежде чем оформлять собственное транспортное средство в лизинг, тщательно проанализируйте выше изложенные плюсы и минусы.

Автолизинг является особой формой аренды, которая имеет свои плюсы и минусы. На рынке финансовых услуг он не пользуется большой популярностью, однако, стабильно существует в течение нескольких десятилетий. Данная финансовая схема нередко применяется в качестве альтернативы банковскому займу.

Источник: https://auto.rambler.ru/other/42953995-chto-predstavlyaet-soboy-vozvratnyy-lizing-avtomobiley-dlya-fizicheskih-lits-dogovor-i-shema-obratnogo-lizinga/

Фокус с возвратным лизингом — Audit-it.ru

Возвратный лизинг
Журнал «Расчет»

На банковском счете нет ни копейки, а сроки расчета с кредиторами поджимают. И, как назло, покупатели задерживают с оплатой. Не правда ли, знакомая ситуация? Решить ее можно с помощью возвратного лизинга.

Суть схемы заключается в том, что фирма продает свое основное средство лизинговой компании, а потом берет его же в лизинг. Такую возможность предоставляет организациям Закон «О финансовой аренде (лизинге)» от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ.

В статье 4 закона сказано, что «продавец может одновременно выступать в качестве лизингополучателя в пределах одного лизингового отношения». Это значит, что с точки зрения законодательства схема легальна.

Закон не запрещает фирме быть и продавцом, и лизингополучателем одного и того же имущества.

Однако, несмотря на это, на первый взгляд получается какой-то абсурд. Вы продаете свое основное средство, а затем его же покупаете. Но не спешите делать поспешные выводы. С помощью такой схемы фирма получит необходимые деньги. При этом не нужно будет брать заем или кредит.

Соответственно не возникнут проблемы с подбором подходящего банка, поручителей, не нужно решать, какое имущество выставить в качестве залога. Плюс ко всему не придется платить астрономические проценты за кредит.

А в результате позже фирма выкупит обратно свое же основное средство, причем с выгодой для себя. Объясним все по порядку.

Хитрая продажа

Итак, для начала фирма реализует свое основное средство. Для этого она заключает договор купли-продажи имущества с лизинговой компанией.

Обратите внимание: продавать вы можете любое свое имущество за исключением земельных участков и различных природных объектов (если они у вас есть). Дело в том, что такое имущество запрещено брать в лизинг. Об этом сказано в статье 3 Закона «О финансовой аренде (лизинге)».

Для продажи подойдет любое другое. Все будет зависеть от того, сколько денег вам необходимо и какое из ваших основных средств можно продать за эту сумму.

На цифрах

ЗАО «Актив» заключило с лизинговой фирмой ООО «Пассив» договор купли-продажи фасовочной линии. Продажная стоимость линии составляет 1 180 000 руб. (в том числе НДС – 180 000 руб.). Первоначальная стоимость – 1 100 000 руб. За время эксплуатации оборудования была начислена амортизация в размере 100 000 руб.

Продажу фасовочной линии бухгалтер «Актива» отразил так:

Дебет 62 Кредит 91-1

– 1 180 000 руб. – отражена реализация фасовочной линии лизинговой компании;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 180 000 руб. (1 180 000 руб. x 18% : 118%) – начислен НДС к уплате в бюджет;

Дебет 02 Кредит 91-1

– 100 000 руб. – списана сумма начисленной амортизации;

Дебет 91 Кредит 01

– 1 000 000 руб. (1 000 000 – 100 000) – списана с баланса остаточная стоимость линии;

Дебет 51 Кредит 62

– 1 180 000 руб. – поступили деньги от продажи оборудования.

Обратите внимание: в интересах фирмы продать основное средство не намного выше остаточной стоимости. В этом случае фирме не придется платить большой налог на прибыль. А вот от уплаты НДС с проданного оборудования уйти не удастся.

При продаже имущества фирма получает нужные ей деньги без кредита, а дальше – самое интересное.

Возвращение блудного имущества

Следующий шаг – заключение самого договора лизинга. В нем должно быть указано, что по его истечении имущество переходит к вам в собственность.

Причем в ваших интересах договориться с лизингодателем, чтобы это основное средство, до того как перейдет к вам, числилось на его балансе. Такой способ учета наиболее выгоден для вас.

Например, вам не придется платить налог на имущество с этого основного средства, ведь на 01-м счете оно числиться не будет. Соответственно отпадет необходимость рассчитывать амортизацию.

По условиям сделки вы должны платить в течение срока договора лизинговые платежи. Как правило, их перечисляют ежемесячно. Эту же сумму вы сможете каждый месяц списывать на «налоговые» расходы за минусом НДС (ст. 264 НК).

Кроме того, в договоре должна присутствовать еще одна сумма. Это выкупная стоимость имущества. По сути это и есть «новая» первоначальная стоимость вашего имущества, то есть цена, по которой вы это основное средство вновь отразите у себя в учете. Такие выводы следуют из письма Минфина от 30 июля 2004 г.

№ 03-03-08/117. Там как раз и сказано, что «для лизингополучателя выкупная цена – это плата в денежной оценке за приобретение амортизируемого основного средства (предмета лизинга)». Обратите внимание: размер выкупной стоимости может быть любым – законодательство не устанавливает на это лимиты.

Все зависит от того, как вы договоритесь с лизинговой компанией. Однако в ваших интересах сделать ее не больше десяти тысяч рублей или вообще свести к нулю. Почему это выгодно, мы расскажем позже. Выплачивать выкупную стоимость можно либо периодически, либо разом.

Смотря каким образом предусмотрены расчеты в договоре.

На цифрах

Продолжим прошлый пример. После продажи оборудования оно опять передано «Активу» по договору лизинга сроком на пять лет (60 месяцев). По истечении этого срока и всех выплат по сделке фасовочная линия опять переходит в собственность к «Активу». Оборудование числится на балансе «Пассива».

Общая сумма лизинговых платежей составляет 1 770 000 руб. (в том числе НДС – 270 000 руб.). Выкупная цена равна 1180 руб. (в том числе НДС – 180 руб.) и выплачивается в последний месяц действия договора. По условиям договора платежи выплачиваются ежемесячно в размере 29 500 руб. (в том числе НДС – 4500 руб.).

Бухгалтер «Актива» сделает в учете такие записи:

Дебет 001

– 1 000 000 руб. – получена фасовочная линия в лизинг в оценке, указанной в договоре (стоимость, по которой «Пассив» приобрел имущество, без учета НДС).

Затем ежемесячно в течение пяти лет бухгалтер будет делать проводки:

Дебет 20 Кредит 76 субсчет

– 25 000 руб. (29 500 – 4500) – начислен лизинговый платеж за текущий месяц;

Дебет 19 Кредит 76 субсчет

– 4500 руб. – учтен НДС;

Дебет 76 Кредит 51

– 29 500 руб. – перечислен платеж за текущий месяц;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– 4500 руб. – принят к вычету НДС;

Дебет 08 Кредит 76

– 1000 руб. (1180 – 180) – отражена задолженность по выкупной стоимости имущества;

Дебет 19 Кредит 76

– 180 руб. – учтен НДС;

Дебет 76 Кредит 51

– 1180 руб. – перечислена выкупная стоимость имущества.

В налоговом учете платеж в сумме 25 000 руб. бухгалтер «Актива» будет списывать ежемесячно на «налоговые» расходы.

По истечении срока договора (спустя шесть лет) фасовочная линия перейдет в собственность «Актива», и бухгалтер сделает запись:

Кредит 001

– 1 000 000 руб. – списано оборудование с забалансового счета;

Дебет 01 Кредит 08

– 1000 руб. – принято оборудование на баланс;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– 180 руб. – принят к вычету НДС.

В примере выкупная стоимость линии равна тысяче рублей. Это меньше, чем десять тысяч рублей. Значит, включать в состав амортизируемого имущества эту линию «Активу» не придется. После окончания договора на стоимость этого основного средства бухгалтер сможет сразу уменьшить налоговую прибыль. Соответственно не нужно будет платить и налог на имущество.

Как вы понимаете, лизинговая компания вам продаст ваше же имущество дороже, чем вы его продали ей. Это и понятно, ведь она представляет вам отсрочку платежа. К тому же ей нужно заработать на сделке.

Считайте эту разницу некой компенсацией издержек лизингодателя.

Но в накладе вы не остаетесь, ведь списывать расходы по лизинговому имуществу вы сможете не как обычно, через амортизацию, а единовременно, по мере оплаты лизинговых платежей.

Темные стороны сделки

Согласитесь, схема с лизингом более чем привлекательна. Фирма получает деньги за свое имущество, а взамен берет на выгодных условиях его обратно.

Однако такие мероприятия могут привлечь внимание налоговых инспекторов. Контролеры могут посчитать, что вы заключили притворную сделку, и заявить в суд. Но в данном случае они будут не правы.

Ведь, как мы уже сказали, законодательство такую схему не запрещает.

Кроме того, чтобы избежать подозрений со стороны проверяющих, советуем не использовать в расчетах по возвратному лизингу векселя, длительную отсрочку платежей и взаимозачеты.

Обратите внимание еще на один немаловажный нюанс. Если договор лизинга будет заключен на сумму свыше 600 тысяч рублей, то она подпадет под контроль государства (Закон № 115-ФЗ от 7 августа 2001 г.

«О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»). Это значит, что, заключая сделку выше указанной суммы, лизингодатель должен будет о ней сообщить в соответствующую службу.

Однако если с документами будет все в порядке, то такая схема не вызовет подозрения у проверяющих.

Опасная неопределенность

В схемах с лизингом есть одна не совсем определенная составляющая – выкупная стоимость. Что это такое, в законе не сказано. Поэтому инспекторы могут попытаться выдвинуть свое определение, выгодное только им. Тем более что ФНС предоставило им такие возможности, выпустив письмо № 02-5-11/172(a) от 16 ноября 2004 г.

«Расплывчатые формулировки письма позволяют трактовать его неоднозначно, – поясняет Алексей Беклемишев, директор аудиторской компании “Финстатус”. – Один из возможных выводов может быть таким: выкупная стоимость – это величина затрат лизингодателя на приобретение лизингового имущества.

А вовсе не его недоамортизированная часть, как это принято считать… Последствия такого вывода очевидны. Чтобы избежать их, можно пойти «обходным» путем. Например, не включать выкупную цену в состав лизинговых платежей, а писать в договоре, что выкуп предмета лизинга будет происходить по отдельному договору купли-продажи.

Это до некоторой степени минимизирует риск.

Просчитайте выгоду

«А чем эта схема лучше кредита в банке?» – задаст вам вопрос директор. Не ищите ответа у лизинговой компании. Скорее всего ее специалисты слукавят. И назовут вам в качестве критерия ставку лизингового процента по договору. Не все догадываются, что эта цифра несопоставима со ставкой банковского кредита.

Оценить эффективность лизинговой схемы можно, только зная реальную ставку кредитного процента. Как ее рассчитать, рассказал директор по налоговому планированию компании «ЛИСТИК и ПАРТНЕРЫ»ТМ Артем Кузьминых:

– Кроме процентов по договору, которые «сидят» в лизинговом платеже, нужно учесть и другие расходы по сделке, – пояснил он.

Перечислим основные.

  1. Вознаграждение лизингодателю (оно также входит в лизинговый платеж).
  2. НДС с процентов и вознаграждения. Учтите: проценты за банковский кредит им не облагаются!
  3. Расходы на оценку имущества. Лизингодатель может попросить сделать ее, чтобы убедиться, что имущество действительно стоит столько, сколько они платят.
  4. Расходы на страховку. Обычно это обязательное требование. Причем выполнять его приходится не на самых выгодных условиях – в одной из компаний, которые укажет лизингодатель.
  5. НДС с продажи. Заплатите вы его сразу, а вот к вычету будете принимать постепенно, равными долями в течение пяти лет. Таким образом, на его сумму компания вас не кредитует. А вот проценты берет по полной программе!
  6. Налог на прибыль. Он «всплывет», если вы продадите имущество дороже остаточной стоимости по налоговому учету.
  7. Авансовый лизинговый платеж. Он уменьшает сумму фактического кредита (если предусмотрен в договоре).
  8. Дополнительное обеспечение (залог). Иногда его требуют – ведь стоимость «объекта» схемы покрывает не всю сумму лизинговой сделки.
  9. Расходы на оценку и страховку залога.
  10. Компенсация налога на имущество. Хоть Минфин и разрешил лизингодателям не платить его (см. ноябрьский номер «Расчета» за 2004 год, стр. 136), многие боятся, что чиновники изменят мнение, и платят. Возможна и другая ситуация: компания говорит, что платит налог, а на самом деле от него освобождена. Например, имеет в штате не менее 50 процентов инвалидов. Проверить это сложно, поэтому приходится верить наслово.

Не забудьте и о положительных сторонах схемы:

  1. Ускоренная амортизация.
  2. Сами вы налог на имущество не платите.

Все эти факторы нужно учесть при расчете эффективности сделки. Как это сделать, покажем на примере.

На цифрах

Воспользуемся цифрами приведенного в статье примера и рассчитаем эффективную процентную ставку возвратного лизинга для ЗАО «Актив». Сделаем это простейшим способом.

Предположим, что случилось чудо, и никаких дополнительных расходов лизинговая сделка для ЗАО «Актив» не повлекла (страховка, залог).

Но в любом случае в момент продажи фасовочной линии ООО «Пассив» возникают налоговые издержки: НДС в размере 180 000 руб.

Обратите внимание: если бы «Актив» просто получил кредит под залог своей фасовочной линии, налога он бы не заплатил! Поэтому реальная сумма кредитования составит: 1 180 000 – 180 000 = 1 000 000 руб.

В примере лизинговые платежи рассчитаны по формуле аннуитетов, которая имеет вид:

PMT = PV((j/m) / (1 – (1 + j/m) – nm))

где PMT – величина периодических рентных (то есть лизинговых) платежей. Ее нужно скорректировать на сумму НДС (так как мы вычли НДС и из полученной от «Пассива» суммы!) и среднемесячную сумму налога на имущество, которую «Актив» экономит, передав оборудование на баланс лизингодателя:

29 500 руб. : 118% x 100% – 810 000 руб. : 2% x 2,2% : 100% x 5 лет : : 60 мес. = 24 257,5 руб.

Для простоты считаем, что до окончания амортизации фасовочной линии оставалось как раз пять лет, и ускоренной амортизации при лизинге не будет.

PV – реальная сумма кредита = 1 000 000 руб.;

j – номинальная годовая кредитная ставка, которую нам и нужно будет найти, чтобы сравнить с рыночными ставками по банковским кредитам;

m – число периодов выплаты лизинговых платежей в году = 12;

n – срок лизингового договора, лет = 5.

Получаем уравнение:

24257,5 = 1000000((j/12) / (1 – (1 + j/12) – 5×12))

Его нетрудно решить с помощью электронных таблиц типа Excel (нужно использовать функцию «Подбор параметра»). В данном случае величина j составит 0,159. То есть реально лизинговая сделка обойдется «Активу» в 15,9 процента годовых. А это довольно неплохой показатель для пятилетнего кредита в рублях.

Ратмир ДЗАСЕЖЕВ

Материал предоставлен журналом «Расчет», №2 2005 г.

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/otherbuh/a102/42054.html

Booksm
Добавить комментарий