Виды негосударственного финансового контроля

Негосударственный финансовый контроль

Виды негосударственного финансового контроля

Формирование основ рыночной экономики повышает роль тех видов финансового контроля, которые проводятся на основе российских законов, но без непосредственного участия государственных контролирующих органов.

К негосударственным видам финансового контроля относятся:

1) внутрифирменный (корпоративный);

2) контроль со стороны коммерческих банков за организациями-клиентами;

3) аудиторский контроль.

Внутрифирменный финансовый контроль осуществляется экономическими службами самого предприятия, фирмы, корпорации – бухгалтерией, финансовым отделом, службой финансового менеджмента и прочими – за финансами своего предприятия, его филиалов и дочерних структур.

Службы внутреннего контроля следят за эффективностью и целесообразностью денежных затрат, как собственных, так и заемных средств; анализируют и сопоставляют фактические финансовые результаты с прогнозируемыми; оценивают финансовые результаты от инвестиционных проектов; контролируют финансовое состояние предприятия.

Внутренний контроль сопровождает весь процесс инвестирования капитала.

Так называемый постаудит означает сравнение фактических финансовых результатов на каждой стадии производственно-инвестиционной деятельности с прогнозируемыми в финансовом разделе бизнес-плана; анализ и устранение причин их несоответствия; поиск путей снижения издержек и улучшения методов финансового прогнозирования.

Реформирование банковской системы в начале 1990-х гг. и появление коммерческих банков значительно изменили функции банков в области финансового контроля.

Если отделения Госбанка СССР контролировали практически всю финансовую деятельность обслуживаемых предприятий, то коммерческие банки по закону обязаны контролировать лишь соблюдение предприятиями-клиентами установленного государством порядка ведения расчетно-кассовых операций и валютного законодательства.

Вместе с тем коммерческие начала в деятельности банков требуют от них оценки финансового состояния и кредитоспособности предприятия – потенциального заемщика. В случае предоставления ссуды банк контролирует использование выданной ссуды, платежеспособность и ликвидность клиента для оценки вероятности возврата ссуды с причитающимися процентами в установленный срок.

Такой контроль со стороны банка – важный элемент управления кредитным риском.

Аудиторский контроль – новый вид финансового контроля, появившийся в России в конце 1980-х гг.

Появление в условиях рынка различных коммерческих структур резко повысило требования со стороны общества к их финансовой надежности и объективности при оценке их финансового состояния.

Государство также заинтересовано в независимой экспертизе финансовой отчетности частных коммерческих структур, особенно если учесть, что осуществляется она за счет самих хозяйствующих субъектов.

Основные задачи аудиторского контроля:

1) установление достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности;

2) контроль соблюдения российского законодательства при совершении тех или иных финансовых и хозяйственных операций;

3) проверка расчетно-платежной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств проверяемых экономических субъектов.

Аудиторские службы могут оказывать сопутствующие аудиту услуги: постановку и ведение бухгалтерского учета; составление бухгалтерской отчетности; анализ и прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности; обучение работников бухгалтерских служб и консультирование в вопросах законодательства; проработку и реализацию рекомендаций, полученных от различных контролирующих органов.

Аудиторская проверка может быть обязательной и инициативной.

Инициативная проверка осуществляется по желанию самого экономического субъекта, а обязательная проводится в установленном порядке во всех случаях, предусмотренных Федеральным законом от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Обязательной аудиторской проверке подлежат все организации, имеющие организационно-правовую форму открытого акционерного общества, кредитные, страховые организации, биржи, внебюджетные фонды, создаваемые за счет обязательных отчислений, благотворительные фонды, государственные и муниципальные унитарные предприятия, а также иные предприятия, предусмотренные законодательством.

Кроме того, ежегодному аудиторскому контролю подлежат предприятия, за исключением государственных и муниципальных, отдельные показатели деятельности которых превышают критерии, установленные законодательством.

Обязательная аудиторская проверка может быть проведена и по поручению государственных органов – прокуратуры, казначейства, налоговой службы, налоговой полиции. Уклонение юридического лица от проведения обязательной аудиторской проверки или препятствование ее проведению влечет за собой взыскание штрафа по решению суда.

Аудиторские проверки могут проводить как отдельные граждане, прошедшие государственную аттестацию и зарегистрированные в качестве предпринимателей-аудиторов, так и аудиторские фирмы, в том числе и иностранные, которые могут иметь любую организационно-правовую форму, предусмотренную российским законодательством, кроме открытого акционерного общества.

После получения лицензии на право осуществления аудиторской деятельности такие компании и граждане включаются в государственный реестр аудиторов и аудиторских фирм. Аудиторские фирмы и отдельные аудиторы не вправе заниматься какой-либо другой предпринимательской деятельностью.

Отношения аудиторской фирмы с клиентами оформляются договором с оплатой услуг по установленным ценам.

В соответствии с Правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 6 «Аудиторское заключение по бухгалтерской отчетности» после проведения аудиторской проверки аудитор составляет аудиторское заключение с выражением мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.

Аудиторское заключение может быть:

1) безусловно положительное – составление такого заключения означает, что отчетность подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов экономического субъекта на отчетную дату и финансовых результатов его деятельности за отчетный период;

2) условно положительное – означает, что за исключением определенных в аудиторском заключении обстоятельств бухгалтерская отчетность подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов экономического субъекта на отчетную дату и финансовых результатов его деятельности за отчетный период;

3) отрицательное – означает, что в связи с определенными обстоятельствами отчетность подготовлена таким образом, что не обеспечивает во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов экономического субъекта на отчетную дату и финансовых результатов его деятельности за отчетный период.

Аудитор имеет право отказаться от составления заключения, если в результате определенных обстоятельств аудиторская фирма не может выразить и не выражает мнение в одной из установленных в Правиле (стандарте) № 6 форм.

По мере становления и развития рыночных отношений расширяется сфера действия аудиторского контроля в России и одновременно повышаются требования к качеству аудита и профессиональному уровню аудиторов.

Основным критерием оценки качества аудиторской проверки является соблюдение правил и стандартов аудиторской деятельности.

Источник: https://poisk-ru.ru/s67205t1.html

Глава 3. Негосударственный финансовый контроль

Виды негосударственного финансового контроля

Формированиеоснов рыночной экономики повышает рольтех видов финансового контроля, которыепроводятся на основе российскихзаконов, но без непосредственногоучастия государ­ственных контролирующихорганов.

Кнегосударственным видам финансовогоконтроля отно­сятся:

1) внутрифирменный (корпоративный);

2) контроль со стороны коммерческихбанков за организация­ми-клиентами;

3) аудиторский контроль. [8]

Внутрифирменныйфинансовыйконтрольосуществляется экономическими службамисамого предприятия, фирмы, корпо­рации— бухгалтерией, финансовым отделом,службой финансо­вого менеджмента ипрочими — за финансами своегопредприя­тия, его филиалов и дочернихструктур.

Службывнутреннего контроля следят заэффективностью и целесообразностью денежныхзатрат, как собственных, так изаемных средств; анализируют исопоставляют фактические финансовыерезультаты с прогнозируемыми; оцениваютфинан­совые результаты отинвестиционных проектов; контролируютфинансовое состояние предприятия.Внутренний контроль сопровождает весьпроцесс инвестиро­вания капитала.

Коммерческиебанкиобязаны контролировать соблюдениепредприятиями-клиентами установленногогосударством порядка ведениярасчетно-кассовых операций и валютногозаконодательства.

Аудиторскийконтроль– новый вид финансового контроля,появившийся в России в конце 1980-х гг.

Основной цельюаудиторской деятельности являетсяустановле­ние достоверности финансовойотчетности экономических субъектов,подлежащих аудиту, и соответствиесовершаемых ими финансовых и хозяйственныхопераций нормативным актам, действующимв Рос­сийской Федерации. Поддостоверностью финансовой отчетностипо­нимается такая степень точностиее данных, которая позволяет ком­петентномупользователю делать на ее основеобоснованные выводы о результатахдеятельности экономических субъектови принимать соответствующие решения.[9]

Внормативных документах по аудиторскойдеятельности различают внешнийи внутренний, обязательный и инициативныйау­дит.

Внешнийаудит проводитсянезависимой аудиторской фирмой(аудитором) на договорной основе с цельюоценки достоверности со­стояниябухгалтерского учета и отчетности.

Внешнийаудит в государственном секторе, какправило, наряду с проверкой достоверностиданных финансовой отчетности предпола­гает(включает в себя) и оценку эффективностииспользования госу­дарственныхсредств.

Внутреннийаудит осуществляетсяспециальным подразделением аппаратауправления экономического субъекта,который, как правило, непосредственноподчиняется высшему руководству. Главнойзадачей внутреннего аудита являетсязащита имущественных интересоворга­низации и ее собственников;содействие обеспечению эффективностифункционирования организации на всехуровнях управления.

Средиосновных задач, возлагаемых наподразделения внутреннего аудита, можновыделить следующие:

·проведение проверок отдельных вопросовдеятельности органи­зации, составлениеразличных справок-докладов по результатамта­ких проверок и предоставление ихруководству,

·проверка выполнения хозяйственныхдоговоров, постановки и ведениябухгалтерского учета и составлениябухгалтерской отчетно­сти, экспертизабухгалтерских балансов и отчетов;

·проверка наличия, состояния, правильностиоценки имущества, эффективностииспользования ресурсов, соблюдениядействующего порядка установления цен,тарифов, а также расчетно-платежнойдисциплины и своевременности уплатыналогов;

·экспертиза достоверности управленческогоучета, учета затрат на производство,полноты отражения выручки от реализациипро­дукции (работ, услуг), точностиформирования финансовых резуль­татов,правомерности использования прибылии фондов;

·разработка и предоставление руководствуорганизации предло­жений по улучшениюорганизации бухгалтерского учета исистемы контроля;

·организация подготовки к внешнемуаудиту, к проверкам нало­говых и другихорганов внешнего контроля. [9]

Обязательнаяаудиторская проверка проводитсяв случаях, прямо установленныхзаконодательными актами России, а такжепо поруче­нию государственных органовдознания, следователя при наличиисанкций прокурора, прокурора, суда иарбитражного суда, налоговой службы.

Инициативнаяаудиторская проверка -проводится по решению самого экономическогосубъекта, когда клиенты аудиторскихфирм, почувствовавшие насущную потребностьв аудиторской проверке, решали провестипроверку по собственной инициативе.Причинами подобных ситуаций чаще всегоявлялись и по настоящее время являются:

а)-смена учредителей, руководства илиглавного бухгалтера;

б)-необходимость квалифицированныхэкономико — правовых консультаций;

в)-потеря управления над финансами вотдельных компаниях по мере их развитияи расширения деятельности, а также помере обрастания филиалами;

г)-тупиковые ситуации, когда компанияплатит в бюджет из-за запутанногоналогового законодательства слишкоммного;

д)-необходимость обеспечения эффективнойсистемы управления финансами, финансовойбезопасности клиента;

е)-боязнь налоговой полиции или инспекциилибо потребности в защите своих интересови др. [9]

Источник: https://studfile.net/preview/4167452/page:5/

Виды негосударственного финансового контроля

Виды негосударственного финансового контроля

Определение 1

Финансовый контроль – это мероприятия, выполняемые специализированными надзорными органами с целью определения законности и оптимизации финансовой деятельности субъектов в части накопления, распределения и использования финансовых средств.

Особенностью финансового контроля является его направленность. Прежде всего, он помогает сформировать и реализовать систему финансового обращения согласно принципам законности и правомерности.

Кроме того, контроль финансов гарантирует сохранность имущества и исполнения прав всех сторон финансовых отношений. Финансовый контроль является частью управления хозяйственными системами.

Состояние финансов оказывает прямое воздействие на экономику. С помощью контроля решаются следующие задачи:

  1. Создаются единые условия финансовой дисциплины, в том числе кассовой.
  2. Определяются функции и полномочия надзорных органов, либо лиц, проводящих контрольные мероприятия.
  3. Проверяются надзорные органы на предмет злоупотребления полномочиями, использование власти в корыстных целях.
  4. Отслеживаются статьи расходов бюджета и внебюджетных целевых фондов.
  5. Проверяется правильность и своевременность заполнения финансовой документации.
  6. Анализируются данные управленческого, финансового и бухгалтерского учета, проводится свекра данных требованиям местного законодательства.
  7. Осуществляется контроль ценообразования в сферах, подвластных государственному управлению.
  8. Определяются меры наказания в случае выявления нарушений.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Контроль финансов так же позволяет сохранить имущество за собственником, вступившим в хозяйственные или финансовые отношения. Он гарантирует соблюдение прав субъекта в случае, если тот придерживается законодательных и правовых норм. Причем, под имуществом понимается не только собственность, но и деньги, финансовые обязательства.

Замечание 1

Предметом финансового контроля выступают хозяйственные операции, любые экономические действия, влияющие на изменение стоимости имущества.

Государственные органы власти заинтересованы в осуществлении финансового контроля, так как от правильности, полноты и своевременности выполнения финансовых обязательств субъектами зависит функционирование аппарата управления. Однако, экономические агенты могут использовать средства негосударственного финансового контроля для оптимизации собственной деятельности.

К видам негосударственного финансового контроля относят:

  1. Контроль, осуществляемый денежно-кредитными организациями.
  2. Внутрихозяйственный контроль на предприятиях.
  3. Аудиторский контроль.

То есть, негосударственный контроль финансов осуществляется специальными организациями, имеющими соответствующее разрешение, а также собственными силами коммерческих организаций. Например, кредитно-денежные организации внедряют в свою деятельность принципы финансового мониторинга.

Они в режиме реального времени отслеживают все операции, связанные с движением денежных средств и финансовых активов, так как доходы банков напрямую зависят от рационального использования финансовых ресурсов. Чаще всего данные финансового мониторинга применяются для принятия специалистом решения о выдаче денежного займа.

Исследование клиента позволяет вынести взвешенное решение, минимизировать риски потерь.

Внутрихозяйственный контроль в реальном секторе применяется для оптимизации внутренних и внешних финансовых процессов. Рациональность использования средств, своевременность их отражения на счетах бухгалтерского учета, позволяет эффективно управлять работой предприятия.

Для проведения финансового контроля может использоваться программное обеспечение, данные которого обрабатываются специалистами соответствующих служб.

Для получения полной независимой картины текущего состояния финансово деятельности компании собственники часто пользуются услугами сторонних независимых аудиторских предприятий.

Аудиторский финансовый контроль

Аудиторский контроль обычно осуществляется силами сторонних специализированных организаций, либо специалистами, прошедшими аттестацию. Крупные предприятия могут создавать отдел, отвечающий за аудиторскую проверку. Основная задача аудита заключается в составлении экспертного мнения о достоверности проведенных и отраженных в документации финансовых операций.

Помимо финансовых проверок аудиторские компании могут предоставлять услуги по:

  1. Ведению бухгалтерского учета.
  2. Составлению деклараций.
  3. Аналитической финансовой работе.
  4. Обучение сотрудников бухгалтерскому и финансовому учету.
  5. Проверке законности проведенных финансовых операций.

Аудиторская проверка проводится в несколько этапов. Сначала определяется ее цель, затем выбираются документы и иные данные, необходимые для анализа. В конце проверки выдается заключение, содержащее информацию о выявленных несоответствиях и нарушениях. Аудитор создает свою экспертную оценку.

Аудит позволяет выполнять требования сразу двух сторон финансовых отношений. Он может быть инициирован государственными надзорными органами с целью выявления сокрытия доходов, неполноты выполнения финансовых обязательств субъектов хозяйствования.

Однако, аудит не заменяет государственный финансовый контроль, а используется в качестве инструмента оптимизации финансовых процессов. Данные аудиторской проверки, как правило, носят публичный характер. На государственном уровне они используются в качестве подтверждения предоставляемых данных в высшие органы власти.

На микроуровне публичность аудиторского заключения повышает лояльность контрагентов, участников экономических отношений.

Замечание 2

Для обеспечения достоверности аудиторских проверок на законодательном уровне установлена ответственность компаний, предоставляющих этот вид услуг. Контролирующим органом аудиторской деятельности является Министерство финансов РФ. В нем создан Совет, отвечающий за регулирование аудиторских услуг на территории страны.

Источник: https://spravochnick.ru/finansy/vidy_negosudarstvennogo_finansovogo_kontrolya/

Booksm
Добавить комментарий