Принципы финансового контроля

Принципы осуществления финансового контроля

Принципы финансового контроля

Финансовому контролю как неотъемлемой части финансовой деятельности присущи те же принципы, на которых строится ее осуществление и которые законодательно закреплены в Конститу­ции РФ и иных нормативно-правовых актах. Условно эти принципы можно разделить на две группы: общие и специальные.

К общим принципамотносятся: законность, гласность, федерализм, плановость и др.

Принцип законности в финансовой деятельности выражается в том, что весь процесс создания, распределения и использования фондов денежных средств детально регламентируется нормами фи­нансового права, соблюдение которых обеспечивается возможно­стью применения к правонарушителям мер государственного при­нуждения.

Невыполнение предписаний законодательных и иных нормативных актов о порядке формирования, распределения и ис­пользования фондов денежных средств может повлечь нестабиль­ность в финансовых отношениях, необеспеченность финансовыми ресурсами разнообразных утвержденных государственных программ в различных сферах общественной жизни и другие отрицательные последствия.

Принцип гласности при осуществлении финансовой деятельно­сти проявляется в процедуре доведения до сведения граждан, в том числе и с помощью средств массовой информации, содержания проектов различных финансово-плановых актов, принятых отчетов об их выполнении, результатов проверок и ревизий финансовой деятельности и т.д.

Принцип федерализма в финансовой деятельности проявляется в установлении Конституцией РФ разграничения компетенции Рос­сийской Федерации и субъектов Российской Федерации в области финансов. Так, в ст.

71 Конституции РФ зафиксировано, что в веде­нии Российской Федерации находятся финансовое, валютное, кре­дитное регулирование, денежная эмиссия, федеральные банки, феде­ральный бюджет, федеральные налоги и сборы; к совместному веде­нию Российской Федерации и субъектов Российской Федерации от­несено установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации (ст. 72 Конституции РФ).

Принцип плановости в осуществлении финансовой деятельности означает, что вся финансовая деятельность государства базируется на основе целой системы финансово-плановых актов, структура ко­торых, порядок составления, утверждения, исполнения закрепляют­ся в соответствующих нормативных актах.

Основными финансово-плановыми актами являются федераль­ный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, местные бюджеты, бюджеты Пенсионного фонда и иных государственных внебюджетных фондов; финансово-плановым актом бюджетной ор­ганизации — смета, баланс доходов и расходов — финансово-пла­новый акт производственных организаций.

Наряду с названными общими принципами осуществления финансовой деятельности финансовый контроль строится и на cooтветствующих специфических принципах.

Мировое сообщество на основе многолетнего опыта разработало основные принципы орга­низации государственного финансового контроля, к реализации ко­торых стремится каждое современное цивилизованное государство.

Эти принципы изложены в Лимской декларации ИНТОСАИ (меж­дународная организация контрольных органов): независимость и объективность, компетентность и гласность.

Независимость контроля должна быть обеспечена: а) финансо­вой самостоятельностью контрольного органа; б) более длительны­ми по сравнению с парламентскими сроками полномочий руково­дителей органов контроля; в) закреплением в конституции их ста­туса.

Объективность и компетентность подразумевают неукоснитель­ное соблюдение контролерами действующего законодательства, вы­сокий профессиональный уровень работы контролеров на основе строго установленных стандартов проведения ревизионной работы.

Гласность предусматривает постоянную связь государственных контролеров с общественностью и средствами массовой информа­ции.

Из этих базовых принципов вытекают специальные принципы, носящие более прикладной характер, в том числе: результативность, четкость и ло­гичность предъявляемых контролерами требований; неподкупность субъектов контроля; обоснованность и доказательность информа­ции, приведенной в актах проверок и ревизий; превентивность; презумпция невиновности (до суда) подозреваемых в финансовых преступлениях лиц; согласованность действий различных контроли­рующих органов и др.

2. Виды государственного и муниципального финансового контроля

Государственный и муниципальный финансовый контроль осуществляется системой органов, функционирующих на уровне Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и на уровне муници­пальных образований.

По содержанию финансовый контроль подразделяется на:

1) бюджетный — проводимый такими органами, как Парламент, Счетная палата РФ, Правительство РФ, Федеральное казначейство, правоо­хранительные органы;

2) налоговый — осуществляют налоговые органы, налоговая полиция, та­моженные и иные правоохранительные органы;

3) банковский — контроль, проводимый ЦБ РФ, аудиторскими фирмами, правоохранительными органами;

4) валютный контроль — осуществляют Правительство РФ, ЦБ РФ, Фе­деральная служба России по валютному и экспортному контролю, иные ор­ганы и агенты валютного контроля, правоохранительные органы;

5) контроль за страховой деятельностью — проводится Департаментом страхового надзора Министерства финансов РФ и правоохранительными органами;

6) таможенный контроль — осуществляется Государственным таможен­ным комитетом.

Многообразие органов, осуществляющих государственный и муниципальный финансовый контроль, обусловлено фи­нансовой деятельностью государства и муниципальных образова­ний, и разнообразием ее сфер. Выделяют раз­личные виды государственного и муниципального финансового контроля.

Государственный и муниципальный финансовый контроль подразделяется на общегосударственный (общемуниципальный) и ведомственный финансовый контроль.

Общегосударственный (общемуниципальный) финансовый контроль осуществляется Министерством по налогам и сборам РФ, Федеральным казначейством, финансовыми органами мест­ного самоуправления в отношении объектов независимо от их ведомственной подчиненности.

Ведомственный финансовый контроль подразделяется на внутриведомственный и внутрихозяйственный.

Внутриведомственный финансовый контроль осуществляют министерства, ведомства, управления администраций субъектов РФ и другие субъекты по отношению к подведомственным им ор­ганизациям. Для такого рода контроля в министерствах, ведом­ствах создаются контрольно-ревизионные отделы и группы.

Внутрихозяйственный финансовый контроль проводится в самой организации специальными службами) Государственный и финансовый контроль осуществляется бухгалтериями, финансовыми отделами государ­ственных и муниципальных унитарных предприятий и другими организациями, все имущество которых является государствен­ной собственностью.

Правовой базой такого контроля является Фе­деральный закон «О бухгалтерском учете». Главный бухгалтер предприятия обеспечи­вает соответствие хозяйственных операций законодательству Рос­сийской Федерации и контролирует движение имущества и вы­полнение обязательств.

Это достигается, в частности, через обя­зательность подписи главного бухгалтера на денежных и расчет­ных документах, финансовых и кредитных обязательствах (ст. 7).

В зависимости от времени проведения финансовый кон­троль подразделяется на: предварительный, текущий, после­дующий.

Предварительный государственный и муниципальный фи­нансовый контроль производится соответствующими государст­венными органами и органами местного самоуправления до со­вершения финансовых операций, непосредственно обеспечиваю­щих образование, распределение и использование государствен­ных и муниципальных фондов денежных средств. Этот вид кон­троля предотвращает нарушения финансовой дисциплины. Пред­варительный финансовый контроль осуществляется в процессе разработки финансовых планов и смет, обоснованности расчетов прибыли и т.д.

Текущий (оперативный) государственный и муниципаль­ный финансовый контроль производится ежедневно финансовы­ми службами в момент совершения финансовых операций, а имен­но: в процессе расходования организациями бюджетных средству совершения иных операций бухгалтерами предприятий и т.д.

Предварительный и текущий финансовый контроль осущест­вляются исключительно путем визуальных проверок, т.е. главные бухгалтеры, начальники финансовых служб отдают распоряже­ния, приказы в устной или письменной форме о приостановлении финансовых операций, совершаемых с нарушением установлен­ного порядка. Актами и справками такой контроль не оформля­ется.

Последующий финансовый контроль осуществляется после со­вершения финансовых операций и направлен на выявление тех нарушений, которые не были установлены во время предваритель­ного и текущего контроля.

В ходе этого вида контроля государство и муниципальные образования проверяют законность использо­вания управомоченными субъектами выделенных им из бюджета и государственных внебюджетных фондов денежных средств; со­блюдение правил при ведении организациями кассовых операций; правильность уплаты налогов и сборов и др. Результаты последу­ющего финансового контроля со стороны государства и муници­пальных образований могут служить в соответствующих случаях основанием для применения к нарушителям финансовой дисцип­лины мер финансово-правовой, а также административной и даже уголовной ответственности.

Государственный и муниципальный финансовый контроль подразделяется по форме проведения на обязательный и иници­ативный.

Обязательный финансовый контроль производится компетент­ными органами в соответствии с требованиями законодательства.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ обязатель­ный финансовый контроль за налогообложением осуществляют органы Министерства по налогам и сборам РФ. Обязательный фи­нансовый контроль проводят Счетная палата РФ, Федеральное казначейство и др.

Инициативный финансовый контроль назна­чается по решению хозяйствующих субъектов при наличии в том потребности.

Инициативный государственный и муниципальный финансовый контроль осуществляется по решению руководителей государственных и муниципальных унитарных предприятий, а также других организаций, все имущество которых является го­сударственной и муниципальной собственностью (Росгосстрах, Военно-страховая компания и др.).

Государственный и муниципальный финансовый контроль подразделяется на отдельные виды в зависимости от сферы финансовой деятельности:

= бюджетный,

= налоговый контроль;

= контроль за денежной массой,

= валютный,

= страховой контроль.

Государственный и муниципальный финансовый контроль подразделяется на виды и в зависимости от органов, его осущест­вляющих. В этом случае выделяется финансовый контроль:

= пред­ставительных органов власти и местного самоуправления;

= Прези­дента РФ;

= исполнительных органов власти: общей и специальной компетенции;

= ве­домственный финансовый контроль;

= внутрихозяйственный фи­нансовый контроль.

3. Органы финансового контроля

Источник: https://studopedia.su/10_122659_printsipi-osushchestvleniya-finansovogo-kontrolya.html

Основные принципы государственного финансового контроля

Принципы финансового контроля

Принципы финансового контроля, осуществляемого российскими государственными органами, являются значимым фактором принятия ими различных решений, например связанных с проверками частных предприятий. Рассмотрим ключевые особенности данных принципов.

Классификация принципов государственного финансового контроля

Организационные принципы финансового контроля

Этические принципы финансового контроля

Социально-коммуникативные принципы финансового контроля

Классификация принципов государственного финансового контроля

Принципы финансового контроля, осуществляемого госструктурами, можно классифицировать на следующие основные разновидности:

  • организационные;
  • этические;
  • социально-коммуникативные.

Изучим их подробнее.

Организационные принципы финансового контроля

Ключевые принципы финансового контроля, относящиеся к рассматриваемой категории, таковы:

  • системность;
  • законность;
  • автономность.

1-й принцип, отмеченный выше, предполагает наличие в структуре проверяющего органа ресурсов, необходимых для системной проработки, принятия и реализации решений, связанных с деятельностью соответствующего органа. Работа сотрудников тех или иных органов, осуществляющих финансовый контроль, должна быть регламентирована, а решения — приниматься в рамках системных алгоритмов.

Принцип законности подразумевает обеспечение соответствия деятельности проверяющих структур нормам права, установленным в отношении той сферы, в которой они проводят проверки.

Кроме того, сотрудник проверяющего органа должен обладать необходимыми навыками для корректного толкования положений НПА, доступом к соответствующим базам знаний либо возможностью обращаться к экспертам с целью получения разъяснений по поводу интерпретации правовых норм.

Под принципом автономности имеется в виду передача государством отдельным ведомствам конкретного спектра полномочий. Если объект проверки в силу тех или иных причин становится общим для разных госструктур, между ними налаживается межведомственное взаимодействие. При этом каждая организация остается автономной в плане алгоритмов принятия решений.

Этические принципы финансового контроля

Основные этические принципы финансового контроля государства — это:

  • объективность;
  • компетентность;
  • ответственность.

Сотрудник проверяющего органа должен принимать решения, основываясь не на собственных убеждениях, а на неоспоримых фактах, положениях НПА, а также, если это необходимо, с учетом мнения других компетентных лиц.

В свою очередь, компетентность сотрудника проверяющего органа важна с точки зрения корректной интерпретации фактов, доступных ему, а также принятия решений, основанных на данной интерпретации.

Решения, принимаемые специалистом проверяющей структуры, должны приниматься при условии выполнения всех необходимых этапов их подготовки, а ошибки, связанные с определением тех или иных подходов к проверкам, должны сводиться к минимуму. Данный критерий предполагает следование сотрудника проверяющей организации принципу ответственности.

Социально-коммуникативные принципы финансового контроля

Можно выделить следующий перечень принципов финансового контроля, о которых идет речь:

  • уважительность;
  • конфиденциальность;
  • открытость.

Работник любой госструктуры обязан, прежде всего, отдавать себе отчет в том, что выполняет свои трудовые обязанности не в личных интересах, а в интересах общества. Если какое-либо ведомство функционирует, значит, на то есть общественная потребность. Сотрудник обязан уважать право проверяемой организации на обращение в ведомство по любому вопросу, который находится в его компетенции.

Проведение финансовых проверок, как правило, требует от сотрудников компетентных органов обеспечения сохранности информации, которой они располагают, недопущения ее передачи в распоряжение субъектов, имеющих корыстный интерес. В данном случае важно следование принципу конфиденциальности.

Принцип открытости предполагает, прежде всего, соблюдения процедур прозрачного рассмотрения информации в рамках проверок. Организация, становящаяся объектом проверки, должна знать, исходя из каких соображений и при условии следования каким законам орган финансового контроля принимает то или иное решение.

Ознакомиться с полезными сведениями о различных аспектах государственного налогового контроля вы можете в статьях:

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/finansovyj_kontrol/osnovnye_principy_gosudarstvennogo_finansovogo_kontrolya/

Понятие, принципы и виды финансового контроля

Принципы финансового контроля

Финансовый контроль – осуществляемая публичными органами, а также полномочными органами, организациями и лицами форма публичного контроля за законностью и целесообразностью действий в области образования, распределения и использования публичных финансов (Рыжкова Е.А.)

Финансовый контроль – это регламентированная нормами права деятельность государственных, муниципальных, общественных органов и организаций, иных хозяйствующих субъектов по проверке соблюдения законности всеми субъектами в процессе осуществления финансовой деятельности для достижения в обществе социально значимых целей и задач (Грачева Е.Ю.) + …по проверке своевременности и точности финансового планирования, обоснованности и полноты поступления доходов в соответствующие фонды денежных средств, правильности и эффективности их использования (Грачева Е.Ю. + Толстопятенко Г.П.). Таким образом, финансовый контроль охватывает своим воздействием общественные отношения, возникающие в сфере финансовой деятельности, т.е. в процессе создания, распределения и использования определенных фондов денежных средств.

· ФК охватывает комплекс именно тех хозяйственных отношений, от которых зависят размеры фондов денежных средств и эффективность их использования.

Значение :

— Существование финансового контроля объективно обусловлено наличием контрольной функции, присущей финансам, которая проявляется через многогранную деятельность государственных органов и органов МСУ по контролю за распределением ВВП по соответствующим фондам и расходованием их по целевому назначению;

— Значение финансового контроля особенно повышается в условиях рыночной экономики: он нацелен на (1) повышение экономического стимулирования; (2) рациональное и бережливое расходование материальных, трудовых, финансовых ресурсов и природных богатств; (3) сокращение непроизводительных расходов и потерь; (4) пресечение расточительности, бесхозяйственности.

— Финансовый контроль является важнейшим средством обеспечения законности в финансовой и хозяйственной деятельности.

*Функции ФК (по Грачевой):

ü Определение состояния учета использования материальных ценностей и денежных средств;

ü Выявление характера совершенного правонарушения (недостача, растрата и др.) и лиц, виновных в его совершении;

ü Установление основных причин и условий, способствующих правонарушениям;

ü Определение мер по совершенствованию учета использования материальных ценностей и устранению причин, способствующих злоупотреблениям;

ü Решение вопроса о привлечении виновных к юридической ответственности.

Лимская Декларация руководящих принципов контроля (1977 г.

, в рамках ИНТАСАИ[7]):контроль — не самоцель, а неотъемлемая часть системы регулирования, целью которой является выявление отклонений от принятых стандартов и нарушений принципов законности, продуктивности, результативности и экономичности в управлении финансами на допустимо более ранней стадии, с тем, чтобы иметь возможность принять корректирующие меры, привлечь виновных к ответственности, получить компенсацию за причиненный ущерб или осуществить мероприятия по предотвращению или сокращению таких нарушений в будущем.

— цель – призвать к тому, чтобы каждая страна имела высший орган финансового контроля, независимость которого гарантировалась бы законом (см. преамбулу);

— Справедливо считается «Великой хартией вольностей государственного аудита».

Принципы финансового контроля

Общие принципы (свойственные для всей финансовой деятельности):

  • Принцип законности: весь процесс создания, распределения и использования фондов денежных средств детально регламентируется нормами ФП, соблюдение которых обеспечивается возможностью применения к правонарушителям мер государственного принуждения; нарушение выявляются, в частности, в порядке финансового контроля.
  • Принцип гласности: проявляется в процедуре доведения до сведения граждан, в том числе и с помощью СМИ, содержания проектов различных финансово-плановых актов, принятых отчетов об их выполнении, результатов проверок и ревизий финансовой деятельности и т.д.
  • Принцип федерализма: проявляетсявустановлении Конституцией РФ разграничения компетенции РФ и субъектов РФ в области финансов: ст. 71 — в ведении РФ находятся финансовое, валютное, кредитное регулирование, денежная эмиссия, федеральные банки, федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы; ст. 72 — к совместному ведению отнесено установление общих принципов налогообложения и сборов в РФ.
  • Принцип плановости: вся финансовая деятельность государства базируется на основе целой системы финансово-плановых актов, основными из которых являются федеральный бюджет[8] и бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты, бюджеты Пенсионного фонда и иных государственных внебюджетных фондов; *в бюджетной организации — смета, в производственных организациях — баланс доходов и расходов.

Специальные принципы (Лимская Декларация):

  • Принцип независимости: должен быть обеспечен: а) финансовой самостоятельностью контрольного органа; б) более длительными по сравнению с парламентскими сроками полномочий руководителей органов контроля; в) закреплением в конституции их статуса.Ст.5:«Высшие органы финансового контроля могут выполнять возложенные на них задачи объективно и эффективно, только если они независимы от проверяемых ими организаций и защищены от постороннего влияния»
  • Принцип объективности и эффективности (раньше здесь же принято было выделять и экономность); ст. 2: «эффективный предварительный контроль необходим для надежного управления общественными средствами, вверенными государству».
  • Принцип компетентности: неукоснительное соблюдение контролерами действующего законодательства, высокий профессиональный уровень работы контролеров на основе строго установленных стандартов проведения ревизионной работы; e . g . ст. 14: «члены и служащие высшего органа финансового контроля должны обладать квалификацией и моральными качествами».
  • Принцип гласности:постоянная связь государственных контролеров с общественностью и СМИ (отчетность перед парламентом и перед широкой общественностью).

Источники

Конституции;

Регламенты палат Парламента: в РФ они на этом месте, конечно, не стоят, даже вообще не упоминаются (в теории права регламенты – подзаконный акт); в ЗС в рамках финансового контроляони встаютаж на второе место, так как закрепляют всю процедуру принятия финансового закона и парламентский (бюджетный) контроль в принципе.

Законы:

o Общие финансовые законы, регулирующие в том числе и вопросы финансового контроля; e.g. Налоговый кодекс РФ 1998 г.; Бюджетный Кодекс РФ 1998 г. (Раздел IX.Государственный (муниципальный) финансовый контроль).

o Законы, посвященные финансовому контролю:

§ ФЗ от 05.04.2013 N 41-ФЗ «О Счетной палате РФ«;

Источник: https://studopedia.net/8_6165_ponyatie-printsipi-i-vidi-finansovogo-kontrolya.html

Принципы финансового контроля

Принципы финансового контроля

Определение 1

Финансовый контроль – это форма контроля за эффективностью и целесообразностью действий в сфере управления финансами предприятия.

Субъектами финансового контроля в коммерческом предприятии являются:

  • Отдельные сотрудники;
  • Внутрикорпоративные структуры, которые были сформированы нанятыми сотрудниками;
  • Внутрикорпоративные структуры, сформированные владельцами бизнеса.

Главным объектом финансового контроля является система принятия решений в области управления корпоративным капиталом. Данная система включает:

  • Нормативную базу, закрепляющую алгоритмы соответствующей системы;
  • Технологическую инфраструктуру, позволяющую реализовать данные алгоритмы;
  • Концепцию принятия решений, согласно которой осуществляют свою деятельность сотрудники фирмы.

Также объектами корпоративного финансового контроля могут быть натуральные и стоимостные показатели производства, статистические данные, отражающие текущее положение дел, характеристики основных клиентов, поставщиков, партнеров, социального окружения.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Корпоративный финансовый контроль проводится с целью:

  • Оценки качества ведения бухгалтерского, налогового и управленческого учета на предприятии;
  • Выявления недоработок в выполнении персоналом своих трудовых обязанностей;
  • Выявлении недостатков в инфраструктуре управления капиталом;
  • Оптимизации концептуальных подходов к управлению финансами предприятия;
  • Выявлении факторов, оказывающих воздействие на эффективность управления капиталом.

Основные принципы финансового контроля

Финансовый контроль осуществляется по тем же принципам, что и финансовая деятельность, т.к. является ее составляющей.

Между тем, финансовый контроль обладает и специфическими принципами, которые изложены в Декларации Международной организации контрольных органов.

Это обусловлено тем, что в современном мире формируется единая система стандартизации финансового контроля, цель которой состоит в разработке общих принципов деятельности контролирующих органов.

Перечислим основные принципы финансового контроля:

  1. Принцип независимости, отражающий требования, по которым контролирующие органы должны иметь организационную, функциональную, материальную самостоятельность от физических и юридических лиц, чья деятельность подвергается проверке. Статус контрольных органов закрепляется в законодательстве;
  2. Принцип объективности, подразумевающий исключение предвзятости, предрасположенности и каких-либо других особых мотивов при осуществлении контрольной деятельности. Еще на этапе планирования контрольных мероприятий необходимо исключить любые предубеждения о наличии негативных аспектов или их отсутствии. Результаты проверок должны иметь обоснование, подтверждаться соответствующими данными;
  3. Принцип компетентности, согласно которому контрольные органы должны обладать закрепленными правами и обязанностями. Органы, осуществляющие финансовый контроль, должны работать в рамках имеющихся полномочий, не занижая и не превышая их. Такие навыки сотрудников контрольных органов, как способность анализировать, определять безошибочно правильность учета и отчетности позволяют обеспечить эффективность и качество контрольных мероприятий;
  4. Принцип системности, предполагающий наличие налаженной системы органов финансового контроля. Система в данном случае не означает единую структуру, а допускает наличие определенных самостоятельных звеньев. Взаимодействуя между собой, эти звенья и образуют систему;
  5. Принцип гласности. Все результаты проведенного финансового контроля должны находиться в свободном доступе. Отчеты о работе, публикация результатов проверок в печатных изданиях позволяют информировать населения о реальном положении страны. Однако, не все результаты могут немедленно публиковаться, поскольку в отдельных случаях предстоит дополнительное разбирательство, определение причин нарушений.

Замечание 1

Наряду с вышеперечисленными принципами существуют и другие, например, сбалансированность, оптимизация, экономическая эффективность. При этом все принципы преследуют одну цель – обеспечение законности финансово-хозяйственной деятельности.

Проблемы финансового контроля

Появление острой необходимости в создании эффективной системы финансового контроля со стороны государства обусловлено развитием рыночных отношений. Однако, выделяются следующие основные проблемы проведения финансового контроля:

  • Отсутствие полного представления о понятии «финансовый контроль», поскольку в настоящее время отдельно существует контроль корректности ведения финансовой отчетности и контроль соблюдения законодательства при проведении финансовых операций;
  • Отсутствие классификации финансового контроля, утвержденной законодательно;
  • Отсутствие единой концепции государственного финансового контроля в России;
  • Несоразмерность установленных мер юридической ответственности нарушениям бюджетного законодательства;
  • Сложная структура государственных органов финансового контроля и т.п.

Можно выделить такие возможные способы решения вышеперечисленных проблем:

  1. Создание грамотной методологической основы проведения финансового контроля. При правильно разработанной методологии становится возможным получение четких ориентиров, определение конкретных целей и задач;
  2. Разработка концепции финансового контроля на государственном уровне, создание единой правовой базы, которая регламентировала бы взаимодействие всех контрольных органов;
  3. Повышение уровня ответственности должностных лиц за нарушение законодательства, неисполнение предписаний и т.п.;
  4. Совершенствование внутреннего финансового контроля.

Источник: https://spravochnick.ru/finansy/principy_finansovogo_kontrolya/

7. Финансовый контроль

Принципы финансового контроля

Финансовый контрольотражает практическую реализациюприсущую контрольной функции финансов.

Финансовыйконтроль –это целенаправленная деятельностьуполномоченных органов на обеспечениеисполнения хозяйственными субъектамиустановленных форм и методов реализациифинансовых отношений. Финансовыйконтроль представляет собой контрольсо стороны государства за процессомсоздания и движения финансовых ресурсоввсех звеньев финансовой системы.

Финансовый контрольопределяется характером финансовойдеятельности государства и являетсяодной из стадий управления финансами.

Реализация контрольных функций в областифинансов осуществляется по двумнаправлениям: с одной стороны, этоконтроль по окончании стадий формирования,распределения и использованиягосударственных денежных средств,своего рода итоговыйконтроль; сдругой – это контроль, которыйосуществляется на каждой из стадий, —оперативныйконтроль.

Финансовый контроль выступает какдеятельность государственных органови негосударственных организаций пообеспечению законности, финансовойдисциплины и целесообразности примобилизации, распределении, использованииденежных средств и связанных с этимматериальных ценностей.

Принципы финансового контроля:

  • независимость (исключение материальной или моральной заинтересованности проверяющего);

  • гласность (результаты проверок публикуются для общественности);

  • превентивность (предупредительный характер финансового контроля);

  • деятельность (по результатам контрольной проверки всегда принимаются соответствующие меры);

  • регулярность (контроль проводится с определенной периодичностью);

  • объективность (контроль проводится согласно требованиям действующего законодательства);

  • общеохватывающий характер (по возможности финансовый контроль должен охватывать все стороны финансово-хозяйственной деятельности).

Финансовый контрольпроводится на макро- и микро- уровнях.

Объектом финансовогоконтроля на макроуровне являютсягосударственные финансы. Субъектамифинансового контроля являютсягосударственные органы власти иуправления.

Финансовый контрольна микроуровне – это контроль на уровнесубъектов хозяйствования всех формсобственности. Объектом контроля наэтом уровне является финансово-хозяйственнаядеятельность предприятий, организацийи учреждений.

Предметом контроля являютсяфинансовые показатели (прибыль,себестоимость, налоги, отчисления).Финансовый контроль на данном уровнесовершается экономическими службамипредприятия, отдельными его специалистами.

Для этих целей привлекаются такженезависимые аудиторские организации.

В переходный периодот административных к рыночным формамуправления финансовый контрользначительно ослабился. Была сделанаставка на то, что в условиях рынкаэкономические рычаги станут лучшимиконтролерами. Сейчас очевидным являетсято, что такая позиция ошибочна.

Схематическиклассификации финансового контроляизображено на рисунке 3.

Рис. 3 Классификацияфинансового контроля

В зависимости отсубъектов, которые выполняют финансовыйконтроль, различают его виды.

Государственныйфинансовыйконтроль проводят органы государственнойвласти и управления. Государственныйфинансовый контроль разделяют наобщегосударственный и ведомственный.

Общегосударственныйконтроль осуществляют Кабинет МинистровУкраины, Министерство финансов,Государственная налоговая администрация,Государственная контрольно-ревизионнаяслужба, Государственная таможеннаяслужба.

Местные государственныеадминистрации и другие структуры.

Оттого, как организован общегосударственныйконтроль в стране, зависят путиэкономического развития общества,уровень благосостояния населения,масштабы теневой экономики.

Ведомственныйфинансовый контрольприменяется только по отношению кподведомственным предприятиям иорганизациям и проводитсяконтрольно-ревизионными подразделениямиминистерств и ведомств. В последниегоды в связи с ликвидацией большогоколичества министерств, возникновениеновых форм собственности, масштабыфинансового контроля значительносократились.

Общественныйфинансовый контрольпри административно-командной системебыл наиболее массовым видом финансовогоконтроля. Его выполняли партийные органыи комитет общественного контроля (болеечем 10 млн. человек). Реально общественныйконтроль не выполнял свои функции из-занепрофессиональности и незаинтересованностиисполнителей. Сейчас этот вид контроляосуществляют:

  • Общественные организации (партии, движения, профорганизации, которые следят за исполнением условий трудового договора);

  • Средства массовой информации;

  • Отдельные специалисты (физические лица на основе добровольности и без единых материальных поощрений).

Аудит –относительно новый для Украины видфинансового контроля. Это независимыйвнешний финансовый контроль, основанныйна коммерческих началах.

В Украине аудиткак вид финансового контроля функционируетотносительно недавно. 22 апреля 1993 годабыл принят закон «Про аудиторскуюдеятельность», который определилправовые способы осуществленияаудиторской деятельности и был направленна создание системы независимогофинансового контроля с целью защитыинтересов собственника.

Появление и развитиеаудита в Украине обусловлено:

  • отмиранием неэффективного ведомственного контроля;

  • наличие предприятий новых форм собственности, для которых нет понятия «вышестоящая организация», которая осуществляла бы контроль за их деятельностью;

  • невозможностью общегосударственными органами финансового контроля охватить регулярными и глубокими проверками все субъекты хозяйствования (что и возлагается на аудиторские фирмы).

В зависимости отвремени проведения выделяют такие формыфинансового контроля:

  • Предыдущий, который проводится до завершения финансовых операций (бухгалтерия предприятия перед тем как выписать документы на расходование средств проверяет целесообразность затрат, их соответствие требованиям норм);

  • Текущий, который проводится в процессе совершения финансовых операций (перечисление налогов, совершение выплат);

  • Последующий, который проводится по окончанию определенных периодов (по итогам месяца, квартала, года).

Основным методомпроведения предыдущего и текущегоконтроля является визуальные проверки,которые не оформляются ни актами, нисправками. Все дело сводится к распоряжению,приказу в письменной или устной формео недопущении или остановке незаконнойфинансовой хозяйственной операции. Апо результатам будущего контролясоставляются акты или справки.

Методы финансовогоконтроля –это конкретные приемы проведенияфинансового контроля, они распределяютсяна:

  • натуральные, когда контроль происходит не по документам, а проверяется наличием товароматериальных ценностей (инвентаризация, лабораторный анализ, контрольный замер, контрольный запуск сырья в производство, проверка фактически выполненных работ);

  • документальные, когда контроль проходит по документам ревизии и проверки.

Ревизия– это метод документального контроляза финансово-хозяйственной деятельностьюпредприятия, организации или организациина предмет соблюдения законодательствапо финансовым вопросам, достоверностиучета и отчетности, а также являетсяметодом, документального вскрытия,недостач, затрат, присвоений и кражсредств и материальных ценностей, способпредупреждения финансовых злоупотреблений.

По результатамревизии составляется акт, от юридическиграмотно составленного акта в значительноймере зависит результативность ревизии.Акт – это не просто перечень допущенныхнарушений, а документ, который долженпослужить основой для правильных выводовдля следующей деятельности предприятия.

Проверка– это обследование отдельных звеньевфинансово-хозяйственной деятельностипредприятий или их подразделений(проверка правильности отнесения затратна себестоимость продукции).

Каждая проверкаи ревизия должны быть тщательноподготовленными, для этого изучаютсясоответственные законы, постановления,инструкции; проводится ознакомление сматериалами предыдущих ревизий ипроверок, изучаются особенностипроизводства.

Органы, осуществляющиефинансовый контроль, образуют системуиз трех групп:

  • органы, осуществляющие общегосударственный контроль (Верховная Рада, Кабинет Министров Украины);

  • органы ведомственного финансового контроля (Минфин Украины, Нацбанк Украины и др.);

  • органы, осуществляющие независимый финансовый контроль (аудиторские организации).

Верховная Радаосуществляетфинансовый контроль в ходе рассмотренияпроектов и утверждения Государственногобюджета Украины, отчета о его выполнении.Контрольные функции реализуютсяВерховной Радой при обсуждении и принятиифинансового законодательства.

Финансовыйконтроль осуществляется комитетамиВерховной Рады Украины (в соответствующейдля них сфере).

Более широкие полномочияв сфере финансового контроля за состояниеми движением государственных финансовпринадлежат двум специализированнымкомитетам: Комитетупо вопросам бюджетной деятельности иКомитету повопросам финансов и банковскойдеятельности.

Отдельнымиконтрольными полномочиями наделенаСчетнаяпалата ВерховнойРады Украины. Контрольныеполномочия Счетной палаты распространяютсяна Верховную Раду, органы исполнительнойвласти, Нацбанк Украины, Антимонопольныйкомитет, Фонд государственного имуществаи другие органы государства.

Счетнаяпалата имеет право контролироватьместные государственные администрации,органы местного самоуправления,предприятия и организации независимоот форм собственности, если их деятельностьсвязана с денежными средствамиГосударственного бюджета Украины илиони имеют долю государственнойсобственности.

Контрольные функцииПрезидентаУкраиныосновываютсяна его статусе как главы государства иреализуются им, например, во времяподписания законов Украины.

Кабинет МинистровУкраиныосуществляетфинансовый контроль в ходе реализациифинансовой политики Украины как в целом,так и в области ценообразования и оплатытруда, составления и выполненияГосударственного бюджета Украины,отчета о его выполнении и т.п.

Минфин Украиныосуществляетконтроль за движением и использованиемгосударственных денежных средств,выполнением Государственного бюджета,его кассовым выполнением по доходам.

Минфин устанавливает и контролируетпорядок ведения бухгалтерского учетаи отчетности о выполнении бюджетов,смет расходов государственных учреждений,контролирует выпуск и оборот ценныхбумаг, ведет общий реестр их выпуска.

В системе центральныхорганов исполнительной власти и наместах функционируют специальныеконтролирующие службы: Государственноеказначейство Украины иГосударственнаяконтрольно-ревизионная служба Украины.

Последняяосуществляет контроль за использованиемсредств и материальных ценностей, иххранением, состоянием, достоверностьюбухгалтерского учета и отчетности вминистерствах, ведомствах, бюджетныхучреждениях, на предприятиях и ворганизациях, которые получают средстваиз бюджетов или государственных валютныхфондов.

Довольно широкийкруг контролирующих функций принадлежитНацбанкуУкраины. Этопрежде всего контроль за деятельностьюкоммерческих банков, их отделений,филиалов и представительств. Функциюнадзора осуществляет Департаментбанковского надзора Нацбанка Украины.Операции по надзору проводят территориальныеуправления Нацбанка Украины насоответствующих территориях.

К функциямГосударственнойтаможенной службыУкраины относитсяконтроль за правильностью и своевременностьюуплаты пошлины и таможенных сборов,перемещением валютных ценностей черезтаможенную границу Украины.

Министерствосвязи Украиныконтролируетсоблюдение правил почтовых переводови пересылки валютных ценностей.

Ведомственныйконтроль координируется МинфиномУкраины. Он осуществляется министерствами,другими органами государственногоуправления за деятельностью подведомственныхпредприятий, учреждений и организацийчерез функционально самостоятельныеструктурные контрольно-ревизионныеподразделения министерств и ведомств(управления, отделы, группы).

Соединениегосударственных интересов, интересовнегосударственных хозяйствующихсубъектов осуществляется через механизмнезависимогоаудиторского финансового контроля.

Аудит представляетсобой проверку официальной бухгалтерскойотчетности, учета первичных документови информации, связанной сфинансово-хозяйственной деятельностьюхозяйствующих субъектов, с цельюопределения их достоверности, полнотыотчетности и учета, соответствиязаконодательству.

Источник: https://studfile.net/preview/5166448/page:19/

Booksm
Добавить комментарий