Операционный анализ безубыточности

Операционный анализ как подход к ценообразованию

Операционный анализ безубыточности

  • эффект операционного рычага (характеризует величину предпринимательского риска, или влияние структуры затрат на маржинальную прибыль предприятия).

    Большое значение имеют связи и пропорции между затратами и объемом производства.

    Используя методы математической статистики, графические методы, можно определять формы зависимости затрат от объема производства или загрузки производственных мощностей, строить сметные уравнения, получать информацию о прибыльности или убыточности производства в зависимости от объема, рассчитывать критическую точку объема производства, прогнозировать поведение себестоимости или отдельных видов расходов в зависимости от факторов объема или мощности, то есть решать стратегические задачи управления предприятием.

    Таким образом, система обеспечивает возможность быстро переориентировать производство в ответ на меняющиеся условия рынка.

    Каковы результаты операционного анализа?

    Анализируя основные показатели операционного анализа, можно экономически грамотно использовать ставки маржинальной прибыли, оптимизировать ассортимент выпускаемой продукции, принимать следующие решения:

    • по установлению цен на уже производимую и новую продукцию, ориентируясь на цены конкурентов;
    • по выбору и замене оборудования;
    • по производству у себя, либо покупки на стороне того или иного полуфабриката;
    • по целесообразности принятия дополнительного заказа;
    • по поиску вариантов изменения производственной мощности предприятия и т.д.

    Возвращаясь к возможности простого и эффективного моделирования влияния на размер прибыли изменения сразу нескольких факторов (объема выпуска, состава и величины затрат и др.), приведем следующий практический пример.

    Ниже представлены таблицы с упрощенным вариантом расчетов различных альтернатив будущей рентабельности предприятия на основе базы исходных данных по промышленному предприятию за 12 месяцев. Предполагается, что структура производства и реализации продукции неизменна.

    Анализ “что-если” на основе данных операционного анализа

    Объем работВыручкаУсловно-переменные затратыУсловно-постоянные затраты% условно — переменных затрат от выручки
    Январь1 997 4471 418 187579 26071%
    Февраль2 265 0041 064 5521 200 45247%
    ……….
    Декабрь4 697 6372 536 7242 160 91354%
    Прогнозное значение на основе тренда1 303 50761%
    ПоказательАльтернатива 1Альтернатива 2Альтернатива 3Альтернатива 4
    Выручка3 500 0004 000 0004 500 0005 000 000
    Условно-переменные затраты2 135 0002 440 0002 745 0003 050 000
    Маржинальная прибыль1 365 0001 560 0001 755 0001 950 000
    Условно-постоянные затраты1 303 5071 303 5071 303 5071 303 507
    Чистая прибыль61 493256 493451 493646 493
    Рентабельность предприятия по выручке1,75%6,4%10%13%

    В строку “Выручка” можно подставлять любые значения прогнозируемой выручки и, таким образом, можно оперативно определять параметры прибыли, рентабельности и других показателей, которые будут иметь место на данном предприятии при данных значениях выручки.

    Постоянные и переменные затраты можно представлять не общей суммой, а в разбивке по статьям затрат, и чем подробнее будет эта разбивка, тем точнее будет проведен анализ, так как в этом случае будут рассматриваться индивидуальные функции для каждой статьи затрат.

    Одним из допущений данного анализа является то, что при изменении выручки постоянные затраты остаются неизменными.

    В результате, если удельные постоянные затраты на единицу выпущенной продукции (объема работ) становятся меньше, то полная себестоимость продукции уменьшается.

    В этом случае без разделения затрат на постоянную и переменную части плановый показатель прибыли был бы подсчитан некорректно, он был бы меньше. В этом и преимущество раздельного учета затрат.

    Дополнительные результаты анализа

    Еще одним достоинством подобного анализа является возможность расчета полной себестоимости единицы труда (человеко-часа, машино-часа и т.д.). Такой показатель можно использовать при разработке смет и калькуляций.

    Преимущества данного методического приема ценообразования наиболее полно проявляются в такой отрасли как строительство. Установление сметной стоимости 1 человеко-часа работы, учитывающей, кроме оплаты труда основных рабочих и операторов машин, накладные расходы и прибыль, значительно упрощает разработку смет ресурсным методом.

    Такой упрощенный способ расчета можно применять на первоначальных этапах переговорного процесса с заказчиком при проведении предварительных оценок себестоимости какого-либо объекта (изделия).

    На основе полученных данных легко рассчитать себестоимость человеко-часа при пороговом объеме работ (точка безубыточности), что также является довольно информативным показателем.

    Можно провести расчет себестоимости человеко-часа в разбивке по подразделениям, на основе чего можно принимать решения по оплате труда и кадровой политике.

    Также можно провести расчет себестоимости человеко-часа в разбивке по категориям, из которых складывается себестоимость, что выявит наиболее затратные статьи в составе общей себестоимости человеко-часа.

    Какие могут возникнуть сложности?

    Наряду со всеми вышеперечисленными преимуществами, на этапе анализа могут возникать и сложности:

    • недостаточная аналитика счетов бухгалтерского учета, в результате чего большая часть затрат оказывается косвенной;
    • наличие бухгалтерских данных в части себестоимости в требуемом виде только за небольшое количество отчетных периодов, в результате чего статистическая выборка для деления затрат на постоянную и переменную составляющие будет нерепрезентативной;
    • сложность определения выручки конкретного подразделения (пример: все участки строительной организации работают на одном объекте, выручка от которого в бухгалтерии не делится по участкам);
    • другие проблемы, связанные с отсутствием постановки на предприятии управленческого учета и системы управления по ЦФО (центрам финансовой ответственности).

    Эти проблемы не простые, но вполне решаемые. При осуществлении дополнительных действий, касающихся учетных данных бухгалтерий и планово-экономических отделов, эти сложности можно преодолеть.

    Выводы

    Каковы последствия неэффективного управления затратами?

  • тратятся денежные средства;
  • устанавливаются неправильные цены на продукцию (цены слишком высокие по сравнению с рыночными и это негативно сказывается на продажах);
  • ресурсы направляются на “не те” продукты, деятельность или покупателей;
  • руководство не знает, как предприятие может снизить свои издержки;
  • издержки ползут вверх, потому что ими не занимаются и ими не управляют;
  • рентабельность падает по неизвестным причинам.

    Каковы преимущества эффективного управления затратами?

  • производство конкурентоспособной продукции за счет более низких издержек и, следовательно, цен;
  • наличие качественной и реальной информации о себестоимости отдельных видов продукции и их позиции на рынке по сравнению с продуктами других производителей;
  • возможность использования гибкого ценообразования;
  • предоставление объективных данных для составления бюджета предприятия;
  • возможность оценки деятельности каждого подразделения с финансовой точки зрения;
  • принятие обоснованных и эффективных управленческих решений.

    Операционный анализ — это огромное поле для качественно иного подхода к принятию решений по ценообразованию и управлению затратами, который нужно иметь в арсенале инструментов управления.

    1 Точка безубыточности — такое количество продукции, либо объем работ в денежном выражении, при котором выручка предприятия равна всем его затратам

    2 Финансовая прочность предприятия — разница между выручкой на настоящий момент и точкой безубыточности

    3 Наименование «директ-костинг» (Direct costing), введенное в 1936 году американцем Д. Харрисом и буквально означающее «учет прямых затрат», в некотором смысле условно.

    На первых этапах практического применения этой системы в себестоимость включали действительно только прямые расходы, общая сумма которых совпадала с суммой переменных расходов, а все виды косвенных расходов списывали непосредственно на финансовые результаты.

    В настоящее время «директ-костинг» предусматривает учет себестоимости не только в части прямых переменных, но и в части косвенных переменных затрат (поэтому термин “variable costing” более точно отражает суть метода). При анализе информации, полученной на основе системы «директ-костинг», условно принимается, что объем производства равен объему продаж.

    Версия для печати  

  • Источник: https://www.cfin.ru/ias/analysis_pricing.shtml

    Операционный анализ как элемент управления затратами. CVP-анализ. Точка безубыточности

    Операционный анализ безубыточности

    Что собой представляет операционный анализ предприятия? Для чего он используется? Что позволяет узнать?

    Общая информация

    Операционный анализ направлен на выявление зависимости финансовых результатов предприятий от объемов реализации и издержек. Для него используется соотношение затраты/объем/прибыль. Благодаря этому можно определить взаимосвязи между существующими издержками и доходами при различных объемах производства.

    Операционный анализ направлен на то, чтобы обнаружить наиболее выгодное сочетание переменных. Такой подход считается одним из самых эффективных средств планирования и прогноза деятельности компании. В качестве альтернативы для его обозначения часто также употребляется словосочетание «CVP-анализ». Подобное чаще всего можно встретить в зарубежной литературе.

    Анализ операционной деятельности имеет такие категории:

    1. Производственный рычаг.
    2. Точка безубыточности.
    3. Запас финансовой прочности.
    4. Маржинальный доход.

    Производственный рычаг

    Этот показатель даёт представление о том, как изменится прибыль, если выручка от реализации поменяется на один процент. Производственный рычаг определяется как соотношение валовой маржи с прибылью. Чем больший удельный вес имеют постоянные издержки, тем больше у него сила.

    Следует отметить, что операционный анализ и управление затратами предусматривают не только расчет коэффициентов, но и их правильное толкование. То есть следует сделать выводы, которые позволят улучшить ситуацию в будущем.

    На основании полученных коэффициентов следует разработать вероятные сценарии развития предприятия, где будут просчитаны конечные результаты на определённом временном промежутке. Для этого следует искать самое выгодное соотношение между переменными и постоянными затратами, объемом производства и ценой продукции.

    Также на основании коэффициентов можно сделать заключение о том, какое направление деятельности предприятия следует расширять, а какое сворачивать. Также CVP-анализ даёт представление о положении дел, из-за чего его результаты зачастую относят к коммерческой тайне предприятий.

    Точка безубыточности

    Это выручка или количество продукции, позволяющие обеспечивать полное покрытие всех существующих затрат и когда наблюдается нулевая прибыль. Может быть найдена как аналитическим, так и графическим способом. Любое изменение приведёт к тому, что возникнет убыток или прибыль. Это особенно хорошо видно при использовании графического способа.

    Аналитический подход является более удобным в вопросе нахождения значения и относительно потраченной трудоёмкости. Точку безубыточности можно рассчитывать не только для всего предприятия, но и для отдельных видов услуг и продукции. Как только фактическая выручка начинает превышать пороговую, предприятие получает прибыль. Чем больше этот показатель, тем доходнее компания.

    И это всё нам позволяет определить операционный анализ.

    Этот параметр говорит о том, насколько фактическая выручка выше порога рентабельности. Также может проводиться поиск разности между фактическим и пороговым объемами продаж.

    Это позволяет говорить о том, сколько необходимо реализовывать предприятию продукции, чтобы поддерживать свою работу на нынешнем уровне, а также узнать, насколько можно уменьшить её стоимость в случае необходимости конкурировать.

    Чтобы определить этот коэффициент, используется такая формула:

    запас финансовой прочности = выручка компании – порог рентабельности (обязательно в денежном выражении).

    При рыночной экономике ответ на вопрос о том, насколько будет процветать предприятие, зависит от величины получаемой им прибыли. Поэтому необходимо обоснованно и взвешенно принимать стратегические и тактические решения. Запас финансовой прочности же позволит узнать, какая страховая подушка есть у предприятия на случай ошибки.

    Маржинальный доход

    А теперь давайте рассмотрим последнюю категорию. В данном случае для нас интерес представляет коэффициент валовой маржи. Он определяется как разница выручки и переменных затрат.

    Необходим данный коэффициент для характеристики изменения объема валовых продаж, совершенных в текущем периоде по отношению к прошлому. По нему можно судить о том, насколько эффективно работает команда управленцев и аналитиков.

    Дополнительно на основе маржинального дохода могут быть рассчитаны коэффициенты производственной себестоимости для реализованной продукции и общих и административных издержек.

    Дополнительная полезная информация

    Операционный анализ позволяет получить широкий спектр показателей, на основании которых можно эффективно влиять на конечную результативность деятельности компании. Среди них следует отметить:

    1. Наиболее выгодный в плане реализации ассортимент при ограниченном количестве ресурсов.
    2. Безубыточный объем продаж.
    3. Минимальную цену реализации.
    4. Возможность снижения цены при увеличении объема сбыта продукции.
    5. Возможность проследить, как структурные сдвиги в ассортименте влияют на прибыль предприятия.
    6. Решение задач по типу покупки/производства деталей и/или полуфабрикатов.

    Также использование операционного анализа позволяет судить о минимальных величинах заказов, за которые следует браться при наличии определённых обстоятельствах.

    На что можно обратить внимание?

    Для начала можно посоветовать книгу авторства И. Еремеева «Операционный анализ как базовый элемент процесса управления текущими затратами: модель CVP».

    Здесь очень хорошо рассматривается, каким же образом этот подход позволяет оценивать эффективность работы организации, а также вырабатывать рекомендации для улучшения показателей. Это не единственная работа, с которой можно порекомендовать ознакомиться. Также следует упомянуть и книгу А.

    Брауна «Операционный анализ как подход к ценообразованию». Ознакомление с этой литературой позволит разобраться если и не во всех, то как минимум в подавляющем большинстве аспектов и нюансов использования операционного анализа. Наиболее важную роль авторы уделяют показателю маржинального дохода.

    Затем проводится расчет значения точки безубыточности, ищется порог рентабельности, производится формирование запаса прочности и рассчитывается операционный рычаг. Чем правильнее будет принятое руководством решение, тем больший экономический эффект получит предприятие.

    С помощью оперативного анализа можно определить резервы, обеспечить их объективную оценку и степень использования, ознакомиться с потенциальным или реальным дефицитом или изобилием ресурсов на складах и так далее. Этот подход носит оперативный и внутренний характер, благодаря чему можно оценивать реальное положение дел.

    Заключение

    Неотъемлемой частью операционного анализа является внимательное рассмотрение и изучение структуры затрат предприятия. Дать здесь конкретные рекомендации не представляется возможным (даже если рассматривать не всю экономику, а только одну отрасль).

    Для оптимизации соотношения необходимо учитывать имеющиеся условия работы, воздействующие факторы, долгосрочную тенденцию и множество других переменных. Для наилучшего результата анализ разбивается на отдельные этапы, на каждом из которых специалист занимается изучением определённых вопросов и предоставлением на них ответов.

    При этом следует соблюдать грань разумного и не прорабатывать их чрезвычайно скрупулезно, ибо это не даст в конечном итоге требуемого результата, но потребует много ресурсов.

    Источник: https://FB.ru/article/272654/operatsionnyiy-analiz-kak-element-upravleniya-zatratami-cvp-analiz-tochka-bezubyitochnosti

    Операционный анализ предприятия

    Операционный анализ безубыточности

    Для выявления зависимости финансовых результатов деятельности предприятия от издержек и объёмов реализации используется операционный анализ.

    Операционный анализ предприятия: анализ результатов деятельности предприятия на основе соотношения объемов производства, прибыли и затрат, позволяющий определить взаимосвязи между издержками и доходами при разных объемах производства. Его задачей является нахождение наиболее выгодного сочетания переменных и постоянных издержек, цены и объёма реализации. Этот вид анализа считается одним из наиболее эффективных средств планирования и прогнозирования деятельности предприятия.

    Базовыми категориями операционного анализа являются:

    Маржинальный доход

    Точка безубыточности или порог рентабельности

    Запас финансовой прочности

    Производственный рычаг (операционный леверидж)

    Операционный анализ является инструментом определения наиболее выгодного соотношения между переменными и постоянными затратами, ценой и объемом производства товаров (работ или услуг). Причем ключевая роль в выборе стратегии поведения предприятия принадлежит показателю маржинального дохода.

    Запас финансовой прочности

    Запас финансовой прочности (Margin of Safety (Safety margin)) – Превышение фактической выручки от реализации над порогом рентабельности. Это разность между фактическим объемом производства (продаж) и пороговым объемом продаж. Часто рассчитывают процентное отношение запаса финансовой прочности к фактическому объему.

    Расчет запаса финансовой прочности в денежном выражении:

    Запас финансовой прочности = Выручка предприятия — Порог рентабельности в денежном выражении

    или в относительном выражении:

    Запас финансовой прочности = (Выручка предприятия — Порог рентабельности) / Выручка * 100%

    Операционный леверидж

    Одним из показателей, используемых в рамках операционного анализа и характеризующих изменчивость прибыли, выступает операционный рычаг. Традиционно сила воздействия операционного рычага (показывает, во сколько раз изменится прибыль при изменении выручки от реализации на один процент и определяется как отношение валовой маржи к прибыли).

    Чем больше удельный вес постоянных издержек в сумме операционных издержек, тем больше сила этого рычага.

    P.S. При проведении операционного анализа недостаточно только рассчитать коэффициенты, необходимо на основании расчётов сделать правильные выводы:

    • разработать возможные сценарии развития предприятия и просчитать результаты, к которым они могут привести;
    • отыскать наиболее выгодные соотношения между переменными и постоянными затратами, ценой продукции и объёмом производства;
    • определиться с тем, какие направления деятельности (производство каких видов продукции) необходимо расширять, а каких сворачивать.

    P.P.S. Результаты операционного анализа в отличие от результатов других видов финансовых анализов деятельности предприятия обычно являются коммерческой тайной предприятия.

    Источник: https://afdanalyse.ru/publ/operacionnyj_analiz/teorija/operacionnyj_analiz/25-1-0-74

    Booksm
    Добавить комментарий