Межбюджетные отношения

Правовое регулирование межбюджетных отношений в РФ

Межбюджетные отношения

Часть 1 ст. 8 Конституции РФ провозглашает: «В РФ гарантируются единство экономического пространства, свободное перемещение товаров, услуг и финансовых средств, поддержка конкуренции, свобода экономической деятельности».

Межбюджетные отношения как правовой институт представляют собой совокупность взаимосвязанных норм, регулирующих качественно однородную группу общественных отношений.

Основополагающий принцип формирования бюджетов:

  •  самостоятельность формирования бюджетов, выражающаяся в наличии собственных источников доходов и права самостоятельно определять расходование средств.

Часто бюджетам более низких уровней не хватает средств для реализации стоящих перед ними задач, и тогда вышестоящие бюджеты могут направлять дополнительные финансовые средства (источники доходов) нуждающимся бюджетам, что позволяет более рационально и эффективно использовать финансовые ресурсы в масштабе всего государства. 

Сущность и содержание межбюджетных отношений раскрываются в определении,  которое содержится  в  Бюджетном  кодексе  РФ  (ст. 6),  где  межбюджетные  отношения определены как взаимоотношения между публично-правовыми образованиями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса.

Субъекты межбюджетных правоотношений:

  • публично-правовые образования.

Объект межбюджетных правоотношений:

  • регулирование бюджетных отношений, организации и осуществления бюджетного процесса.

Таким образом, регулирование бюджетных правоотношений (в аспекте межбюджетных отношений) предполагает регулирование отношений:

1) имущественного характера;

Межбюджетные отношения, связанные с распределением денежных (бюджетных) средств между бюджетами бюджетной системы РФ в различных формах, составляют имущественные межбюджетные отношения, и охватываются понятием «межбюджетные трансферты».

Объект указанной группы межбюджетных отношений:

  • бюджетные средства — межбюджетные трансферты в конкретной форме.

В соответствии со ст. 6 БК РФ межбюджетные трансферты — средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы Российской Федерации другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации.

Формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета бюджетам бюджетной системы Российской Федерации:

  1. Дотации — межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и (или) условий их использования (направлены на на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ).
  2. Субсидии бюджетам субъектов РФ из федерального бюджета — межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов Российской Федерации в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации по предметам ведения субъектов Российской Федерации и предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, и расходных обязательств по выполнению полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения.
  3. Субвенции бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета — межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов Российской Федерации в целях финансового обеспечения расходных обязательств субъектов Российской Федерации и (или) муниципальных образований, возникающих при выполнении полномочий Российской Федерации, переданных для осуществления органам государственной власти субъектов Российской Федерации и (или) органам местного самоуправления в установленном порядке.
  4. Межбюджетные трансферты бюджетам государственных внебюджетных фондов.
  5. Иные межбюджетные трансферты бюджетам субъектов РФ.

Соответственно указанным формам межбюджетных трансфертов межбюджетные отношения делятся на следующие подгруппы: межбюджетные отношения по предоставлению дотаций, межбюджетные отношения по предоставлению субсидий, межбюджетные отношения по предоставлению субвенций, иные межбюджетные отношения.

2) процессуального, организационного характера

Межбюджетные отношения, носящие неимущественный (процессуальный, организационный характер), имеют сутью закрепление доходов бюджетов разных уровней, их распределение и разграничение расходных полномочий, контроль над движением  бюджетных  средств.

Основная цель межбюджетных отношений  неимущественного (процессуального, организационного) характера:

  • обеспечение нормативного регулирования бюджетных отношений.

Они включают отношения по поводу:

  • формирования бюджетной системы РФ;
  • разграничения расходов и доходов между уровнями бюджетной системы РФ, распределению налоговых отчислений;
  • разграничения и закрепления бюджетных полномочий РФ, субъектов РФ, муниципальных образований;
  • контроля за использованием денежных средств, распределенных между бюджетами бюджетной системы РФ;
  • иные отношения по поводу регулирования бюджетных отношений с учетом интересов публично-правовых образований различных уровней.

Регулирование бюджетных отношений предполагает их упорядочение, направление и развитие в процессе функционирования бюджетов.

Межбюджетное регулирование осуществляется, как правило, органами власти вышестоящего уровня путем

  • вертикального (между разными звеньями бюджетной системы) и
  • горизонтального (в разрезе бюджетов одного и того же звена бюджетной системы)

выравнивания бюджетной обеспеченности территориальных образований, у которых она ниже минимально необходимого уровня.

Механизм бюджетного регулирования представляет собой совокупность методов (в том числе правовых) и средств, при помощи которых государство воздействует на процессы формирования и использования бюджетных ресурсов. При этом данный механизм оказывает непосредственное влияние на социально-экономическое развитие страны.

Основа механизма бюджетного регулирования:

  1. правовое закрепление определенного порядка финансовых потоков по уровням бюджетной системы государства и
  2. организация экономических отношений, возникающих по этому поводу.

По смыслу Бюджетного кодекса РФ необходимость в таком регулировании обусловлена федеративным устройством России.

Поскольку межбюджетные отношения обеспечивают территориальное перераспределение финансовых ресурсов и оказывают непосредственное воздействие на социально-экономическое развитие регионов, правовое регулирование межбюджетных отношений реализует конституционные права граждан.

Кроме того, необходимость в регулировании межбюджетных отношений возникает в основном тогда, когда у органов власти нижестоящего территориального уровня при формировании бюджетов по объективным причинам не хватает средств от доходных источников, закрепленных на постоянной основе полностью или частично, для обеспечения минимально необходимых расходов в соответствии с возложенными на них функциями и полномочиями.

Подробнее о бюджетном выравнивании

В Бюджетном кодексе РФ используется понятие «бюджетное выравнивание», которое необходимо рассматривать как часть бюджетного регулирования.

Бюджетное выравнивание — это процесс, осуществляемый органами власти вышестоящего уровня с целью сглаживания различий в  уровнях социально-экономического развития нижестоящих территорий для обеспечения их гражданам государственных гарантий на определенном, минимально допустимом уровне.

Государственные и муниципальные образования одного уровня развиты неодинаково и имеют разные возможности для мобилизации налогов и сборов.

Поэтому главной задачей бюджетного выравнивания ставится выделение менее благополучным из них таких средств, которые увеличат доходы их бюджетов до уровня обеспечения расходов в расчете на одного жителя, примерно равного расходам государственных и муниципальных образований среднего достатка.

Большую роль в регулировании межбюджетных отношениях играет Минфин России, в структуре которого находится Департамент межбюджетных отношений (см. Приказ Минфина России от 02.08.2011 N 275 «Об утверждении Положения о Департаменте межбюджетных отношений»).

Департамент межбюджетных отношений является структурным подразделением Министерства финансов РФ, обеспечивающим осуществление функций Министерства по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере бюджетной деятельности в части взаимоотношений федерального бюджета с бюджетами субъектов РФ, муниципальных образований, а также в отраслях жилищно-коммунального хозяйства и взаимоотношений бюджетов субъектов РФ с бюджетами муниципальных образований.

Мировой опыт демонстрирует отсутствие идеальной для всех стран модели межбюджетных отношений в силу огромного влияния политики и исторических традиций на бюджетно-налоговое устройство разных стран.

Правильная организация процесса регулирования межбюджетных отношений способна обеспечить относительное выравнивание условий социально-экономического развития федеративного государства.

Правовому регулированию межбюджетных отношений отведена не последняя роль.

Источник: https://jurkom74.ru/ucheba/pravovoe-regulirovanie-mezhbiudzhetnich-otnosheniy-v-rf

Понятие и принципы межбюджетных отношений

Межбюджетные отношения

АННОТАЦИЯ

По мере развития рыночных отношений развиваются и все сферы финансовой системы Российской Федерации. В современных условиях развития бизнеса в России по-прежнему большое внимание уделяется сфере государственных и муниципальных финансов. Безусловно, среди них ключевое звено — бюджетная система Российской Федерации.

В связи с этим в настоящее время проблема межбюджетных отношений актуальна как никогда. Экономическое развитие территорий во многом определяется эффективностью развития бюджетной системы Российской Федерации.

Качество жизни населения различных регионов нашей страны в значительной степени зависит сегодня от уровня бюджетной обеспеченности этих территорий.

В статье рассматриваются актуальные проблемы и понятия межбюджетных отношений и перспективы дальнейшего развития на территории Российской Федерации.

Ключевые слова: межбюджетные отношения, финансовая помощь, сбалансированность бюджетов, принципы межбюджетных отношений.

Рассматривая понятие «межбюджетные отношения», следует особо остановиться на том, что межбюджетные отношения — это часть бюджетного процесса, на что указывает законодатель. Бюджетный процесс определен в ст.

6 Бюджетного кодекса Российской Федерации [1] как «регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением»[3, с. 383].

В юридической литературе определение межбюджетных отношений, представленное в Бюджетном кодексе Российской Федерации, оценивается не всегда положительно. Часто современные авторы справедливо критикуют данное законодателем определение и делают замечания, обосновывая внутреннюю противоречивость существующей официальной трактовки[4, с. 99].

Некоторыми исследователями высказывается мнение, что,  несмотря на сделанную попытку улучшить формулировку данного понятия, оно до настоящего времени не очень верно отражает суть процессов межбюджетных отношений.  Так, в частности, Д. В.

Бахарев указывает, что на сегодняшний день недостаточно точно изложены состав субъектов межбюджетных отношений, цель, а также не отражены некоторые иные вопросы, имеющие к ним непосредственное отношение[2, с. 193].

Изложенное в настоящее время в БК РФ определение межбюджетных отношений стало причиной того, что разные авторы предлагают свои определения данного понятия. Например, М.Б.

Печенская понимает под межбюджетными отношениями обобщенную систему экономико-правового взаимодействия между различными государственными органами по вопросам распределения экономических ресурсов [6, с. 8].

Такая система, как отмечается отдельными авторами, является достаточно эффективным инструментом для развития всех уровней государственной власти [5, с. 12,13].

Также следует обратить внимание на понятие бюджетные правоотношения, изложенное в статье 1 БК РФ, которые определяются в качестве отношений, возникающих между субъектами бюджетных правоотношений в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы РФ, осуществления государственных и муниципальных заимствований, регулирования государственного и муниципального долга, а также отношений, возникающих между субъектами бюджетных правоотношений в процессе составления и рассмотрения проектов бюджетов бюджетной системы РФ утверждения и исполнения бюджетов бюджетной системы РФ, контроля за их исполнением, осуществления бюджетного учета, составления, рассмотрения и утверждения бюджетной отчетности.

Другими словами, межбюджетные отношения представляют собой лишь часть бюджетных отношений, возникающих в процессе правового регулирования бюджетной деятельности государства[7, с. 21].

Одним из главных составляющих системы межбюджетных отношений, одновременно с разделением расходных полномочий и доходных источников, считается финансовая помощь нижестоящим бюджетам из бюджетов вышестоящего уровня бюджетной системы.

Исторически сформировавшаяся разнородность размещения производственных комплексов в Российской Федерации и резкий экономический кризис повергли к увеличению межрегиональной дифференциации и появлению субъектов, которые характеризуются стабильным и глубоким спадом в главных отраслях экономики и внезапным понижением уровня жизни населения.

Итоги опубликованных учений  наглядно говорят об усилении разнородности экономического пространства государства за годы рыночных преобразований, к тому, как интенсивность возрастания отрицательных направлений такая, что под опасностью оказывается политико-социальное единство государства.

В данной взаимосвязи задача межбюджетного перераспределения финансовых ресурсов получила в настоящее время особенную важность, но на законодательном уровне определение финансовой помощи не зафиксировано.

Цель оказания финансовой помощи  — регулирование диспропорций в цене и потреблении государственных услуг в разных субъектах государства в условиях несимметричной федерации.

Центральное правительство, которое обладает наиболее обширными способностями макроэкономического регулирования и поступления налоговых платежей в сравнении с нижестоящими уровнями власти, может и должно ликвидировать горизонтальный дисбаланс.

 Межбюджетные отношения – это отношения среди публичных правовых образований согласно проблемам регулирования бюджетных правоотношений, организации и реализации бюджетного процесса.

Межбюджетные отношения базируются на следующих принципах:

— распределения и закрепления расходов бюджетов по конкретным уровням бюджетной системы РФ;

— распределение регулирующих доходов по уровням бюджетной системы РФ;

— равенства бюджетных прав регионов РФ, равенства бюджетных прав МО;

— выравнивания уровней минимальной бюджетной обеспеченности регионов РФ, МО.

На основании данных принципов некоторые виды бюджетных расходов могут быть  переданы из федерального бюджета в бюджеты регионов Российской Федерации и из бюджетов регионов Российской Федерации — в местные бюджеты.

В процессе распределения расходов и доходов между звеньями бюджетной системы лежит принцип равенства бюджетов регионов РФ в отношениях с федеральным бюджетом и местных бюджетов с бюджетами субъектов, предполагающих применение целостной методики расчета нормативов финансовых затрат на предоставление государственных и муниципальных услуг, нормативов расчета финансовой помощи бюджетам субъектов Российской Федерации, кроме того, единообразный порядок уплаты федеральных и региональных налогов.

В целях сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации, применяя дотации, субвенции и субсидии.

Они выделяются тем населенным пунктам, где в силу сформировавшихся ситуаций и проводимой политики в сфере охраны окружающей среды, наличия исторических памятников и иных причин, финансовый потенциал не может быть расширен в таких объемах, которые способствуют обеспечению территориальному формированию доходов.

Местные же источники не могут обеспечивать покрытие потребных расходов. Примером могут послужить города и поселки-курорты, города — исторические и архитектурные заповедники, научные центры и другие территории.

Субвенции выдаются при условии целевого назначения на конкретные мероприятия, на реализацию которых на местах не хватает собственных источников.

Кроме отчислений от налогов и сборов, трансфертов, дотаций, субсидий и субвенций, существенным источником формирования доходной базы бюджетов субъектов Российской Федерации считаются средства, которые получены от других бюджетов. В процессе взаимных расчетов доля средств передается из вышестоящего бюджета в нижестоящий. Следует заметить, что при этом наибольшая доля достается нижестоящим бюджетам.

В большей степени данный вид доходов в последние периоды замещал прямую дотацию. Из всех регулирующих доходов данный источник в меньшей степени способен с целью обеспечения бюджетов субъектов Российской Федерации финансовыми ресурсами.

В случае, когда отчисления от налогов и сборов, трансферты, дотации, субвенции и субсидии ранее запланированы в доходах данных бюджетов, то средства, которые передаются им в ходе исполнения бюджета, ставят их в еще более значительную зависимость от вышестоящих бюджетов.

На основании вышеизложенного можно сделать вывод, что, несмотря на наличие официально закрепленного понятия «межбюджетные отношения» в БК РФ, на сегодняшний день данный термин остается спорным и дискуссионным.

Путем анализа и обобщения различных точек зрения, изложенных в нормативных правовых актах и научной литературе, полагаем, что есть необходимость в выдвижении нового авторского понятия «межбюджетные отношения», которое требуется закрепить на законодательном уровне в статье 6 БК РФ, изменив имеющийся в нем термин.

Это позволит не только более значительно способствовать практическому пониманию этого понятия, но и даст возможность использовать данное понятие в качестве правового базиса для дальнейшего совершенствования нормативной базы, регулирующей вопросы межбюджетных отношений.

В связи с этим предлагается изложить абзац 25 статьи 6 в следующей редакции: «Межбюджетные отношения – комплексная система экономически-правового взаимодействия уполномоченных органов публично-правовых образований по вопросам, связанным с формированием, распределением, перераспределением, а также регулированием бюджетных полномочий и источников их финансирования для максимального обеспечения лиц, проживающих на определенных территориях соответствующими бюджетными ресурсами;».

Список литературы:

  1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 № 145-ФЗ (ред. от 02 августа 2019)// СЗ РФ от  03 августа 1998. № 31. Ст. 3823.
  2. Бахарев Д.В., Вартик Г.Р. Проблематика понятия «межбюджетные отношения» в законодательстве Российской Федерации//Вестник науки. 2018. Т. 1. № 9 (9). С. 192-195.
  3. Дикаева Ж.А. Новый подход к совершенствованию системы межбюджетных отношений в субъектах Российской Федерации // Актуальные направления научных исследований: от теории к практике. 2015. № 3(5).
  4. Иорданиди М.Х. Проблемы трансформации понятия межбюджетные отношения в современной России//Право и государство: теория и практика. 2016. № 3 (135). С. 99-100.
  5. Кудрин А.Л., Сергиенко О.А. Последствия кризиса и перспективы социально-экономического развития России // Вопросы экономики. 2011. № 3. С. 4-19.
  6. Печенская М.А. Оценка результативности регулирования межбюджетных отношений (на примере Вологодской области): автореф. дисс. … к.ю.н. // Москва, 2014. 23 с.
  7. Фадеев Д.Е. Бюджетный федерализм: дефиниция и принципы // Юридический мир. 2002. № 6.

Источник: https://sibac.info/journal/student/75/153964

Межбюджетные отношения

Межбюджетные отношения

Бюджетное регулирование

Бюджетное регулирование – это процесс распределения доходов и перераспределение средств между бюджетами разных уровней в целях выравнивания их доходной базы.

Цели бюджетного регулирования:

· Поддержание стабильности экономики

· Обеспечение ее сбалансированности

· Предотвращение кризисных ситуаций

· Проведение антикризисных мероприятий

· Обеспечение структурных сдвигов

Основой бюджетного регулирования является закрепление источников доходов за бюджетами разного уровня.

В составе бюджетов могут создаваться целевые и резервные бюджетные фонды, средства которых в целях осуществления социальных, экономических и других программ, ликвидации последствий стихийных бедствий, покрытия дефицита могут передаваться безвозмездно в виде субвенций, субсидий и дотаций в бюджеты нижних уровней.

Межбюджетные отношения – это совокупность отношений между органами государственной власти РФ, субъектов РФ и органами местного самоуправления по поводу разграничения и закрепления бюджетных полномочий, соблюдения прав, обязанностей и ответственности законодательных, представительных и исполнительных органов власти в области составления, утверждения и исполнения бюджетов и бюджетного процесса.

Межбюджетные отношения основываются на следующих принципах:

· Самостоятельность бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ

· Сбалансированность интересов всех участников межбюджетных отношений бюджетной системы РФ

· Равенство бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований во взаимоотношениях с федеральным бюджетом

· Законодательное разграничение доходных источников между бюджетами

· Выравнивание уровней минимальной бюджетной обеспеченности

· Единство бюджетной системы РФ

· Передача отдельных видов расходов из федерального бюджета в региональные бюджеты

Межбюджетные отношения реализуются посредством финансовой помощи субъектам федерации.

Основой для расчета финансовой помощи территориальным бюджетам служат нормативы финансовых затрат на предоставление финансовых услуг и нормативы минимальной бюджетной обеспеченности, определяемые на основе единой методики с учетом социально-экономических, географических, климатических и других особенностей субъектов РФ.

Оказание финансовой помощи может быть осуществлено в следующих формах:

1. Дотации – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов.

2. Субсидии — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы на условиях долевого финансирования целевых расходов.

3. Субвенции — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы на осуществление определенных целевых расходов. Субвенции бывают 2 видов:

· Текущие субвенции – направляются на финансирование текущих расходов с целью выравнивания условий финансирования регионов и покрытия дефицита нижестоящих бюджетов за счет средств вышестоящих бюджетов.

При этом приоритет отдается финансированию общегосударственных социальных расходов, к которым относятся текущие расходы на социально-культурные мероприятия, содержание бюджетных организаций и социальную защиту населения.

· Инвестиционные целевые субвенции — направляются на финансирование инвестиционной и инновационной деятельности в части капитальных вложений на развитие социальной инфраструктуры, охрану окружающей среды и комплексное развитие территорий. Их использование не приводит к изменению формы собственности на построенные с их помощью объекты.

4. Бюджетный кредит — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы на финансирование бюджетных расходов на возвратной и возмездной основе.

5. Бюджетная ссуда — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы на безвозмездной или возмездной, но возвратной основах на срок не более 6 месяцев в пределах финансового года. Как правило, они предоставляются на покрытие временных кассовых разрывов, обусловленных сезонным характером затрат либо сезонным характером поступлений доходов.

6. По рекомендации Всемирного банка реконструкции и развития в механизм межбюджетных отношений РФ была введена новая форма оказания финансовой помощи региональным бюджетам – трансферт (нормативно-долевая дотация).

Трансферт – сумма, выделяемая без указания конкретной цели на безвозмездной и безвозвратной основах в порядке бюджетного регулирования из фонда финансовой поддержки регионов или фонда финансовой поддержки муниципальных образований, создаваемых в соответствующих бюджетах.

Межбюджетные трансферты выполняют следующие функции:

· возмещают бюджетам нижних уровней расходы на услуги общенационального назначения, если эти расходы превышают другие поступления в эти бюджеты

· способствуют устранению проблем, возникающих в связи с горизонтальными диспропорциями, в т.ч. решению социальных проблем, связанных с региональными экономическими спадами

· служат для местных властей стимулом по активизации их деятельности в наращивании налогового потенциала

Выделяют:

1. обусловленные трансферты, предполагающие наличие определенных условий их предоставления и финансовую ответственность и отчетность их получателей.

Такие трансферты направляются, как правило, на финансирование проектов деятельности, соответствующих национальным интересам государства и не могущим быть реализованными за счет собственных средств бюджетов (например, трансферты на дорожное строительство, охрану окружающей среды и т.п.).

При предоставлении финансовой помощи региональному бюджету из федерального бюджета уполномоченный орган федеральной власти вправе провести ревизию регионального бюджета.

Причем при получении финансовой помощи в объеме, превышающем 50% расходов консолидированного регионального бюджета, такая ревизия проводится в обязательном порядке.

Правом проводить ревизию наделены контрольный орган Министерства финансов и Счетная палата РФ.

2. безусловные (выравнивающие) трансферты, используемые по собственному усмотрению бюджетом-получателем. Они, как правило, направляются на выравнивание уровня жизни населения, на выполнение государством обязательств перед своими гражданами, закрепленными в Конституции РФ.

3. связанные трансферты, предоставляемые на основании договоров, заключаемых между Правительством РФ и органами исполнительной власти субъектов РФ и предусматривающих жесткий контроль за их целевым использованием.

7. Бюджетная компенсация – суммы, утверждаемые и передаваемые из бюджета одного уровня в бюджет другого уровня бюджетной системы для возмещения выпадающих доходов или покрытия дополнительных расходов, вызванных решениями органов власти вышестоящего уровня.

Взаимные расчеты – метод бюджетного регулирования, который применяется в ходе исполнения бюджетов в случае возникновения незапланированных вопросов межбюджетных отношений.

Если в течение финансового года вышестоящие органы власти принимают какое-либо решение (например, повышение заработной платы работникам бюджетной сферы или снижение ставок налогов), что не было учтено при формировании бюджетов на текущий год, то такие решения должны быть подкреплены передачей отдельных видов налогов или других платежей или путем предоставления.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Источник: https://studopedia.ru/3_1090_mezhbyudzhetnie-otnosheniya.html

Booksm
Добавить комментарий