Этапы финансового контроля

Финансовый контроль: понятие, виды, этапы проведения, методы

Этапы финансового контроля

Финансовый контроль на предприятии — это контроль на микроуровне, его могут осуществлять как внешние, так и внутренние контролеры. Внешний контроль может быть государственный и аудит.

При государственном контроле проверку осуществляют финансовые, налоговые, таможенные кредитные и иные специальные органы. Государственный контроль также могут осуществлять ведомственные контролеры.

Для осуществления ведомственного контроля в составе республиканских органов государственного управления, органов местного управления и самоуправления создаются специальные подразделения: контрольно-ревизионные управления (отделы).

На предприятиях также может осуществляться внутриведомственный контроль, который проводится специалистами контрольно-ревизионных служб предприятий в организациях, входящих в их состав [ФП Заяц с.380-381].

Внешний финансовый контроль на предприятии также могут осуществлять аудиторские организации и независимые аудиторы.

Финансовый аудит представляет собой независимую деятельность уполномоченных на то организаций и специалистов по проведению экспертизы и анализа финансовой отчетности, по контролю за финансово-кредитной деятельностью, По оказанию других видов услуг субъектам хозяйствования по их поручению и за их счёт.

Аудит может быть:

· внешним (независимая форма аудита);

· внутренним (ведомственная или внутрихозяйственная форма контроля субъектов хозяйствования).

· обязательным (обязательная аудиторская проверка в случаях, установленных законодательством);

· инициативным (по решению предприятия или собственника).

Внутренний контроль на предприятии – это внутрихозяйственный контроль, самоконтроль, который осуществляется специальными службами (бухгалтерией, финансовым отделом, экономическими службами и контрольно-ревизионными подразделениями). На предприятиях также могут создаваться подразделения внутреннего аудита [ФП Заяц с. 381.].

При проведении финансового контроля могут применяться различные формы финансового контроля. В зависимости от времени осуществления контроля выделяют следующие его формы: предварительный, текущий и последующий.

Основным методом предварительного и текущего финансового контроля является визуальная проверка – заключается в проверке правильности оформления документов и визуальном контроле за основными финансово-экономическими показателями деятельности предприятия. Такая проверка актами не оформляется и сводится к выполнению приказов руководства.

Последующий контроль осуществляется с использованием следующих методов:

1) Метод счетной проверки: заключается в проверке достоверности составления различных видов финансовой отчетности. Приемы: вертикальный (структура) и горизонтальный анализ и контроль;

2) Метод тематической проверки: изучение отдельных операций, видов деятельности предприятия с использованием коэффициентного анализа (анализа эффективности использования Об.Ср.);

3) Метод экономического анализа: проведение экспресс и детализированного анализа деятельности предприятия в основном с использованием коэффициентов и факторных моделей;

4) Ревизия – детальное изучение всех сторон финансово-хозяйственной деятельности предприятия, которое проводится членами ревизионной комиссии или представителями контрольно-ревизионных управлений (КРУ) и оформляется актом ревизии.

По организационному признаку проверки и ревизии бывают плановые и внеплановые.

По кругу контролируемых вопросов ревизии бывают: полные; и частичные.

По организационным формам проведения: индивидуальные, бригадные, комплексные.

Способы финансового контроля: документальный и фактический.

Документальный контроль заключается в установлении сущности и достоверности хозяйственной операции по данным первичной документации, учетных регистров и отчетности.

Фактический контроль заключается в установлении реального состояния объекта проверки путем пересчета, взвешивания, обмера и других методов установления фактического состояния объекта [Заяц ФП с.383-384]

При проведении контрольных мероприятий применяются различные методы, установления достоверности и правильности операций: формальный (проверка правильности оформления документов); арифметический (проверка правильности подсчетов); метод фактической проверки (проверяется факт наличия); метод корреспондентский (сопоставление отражения одной и той де операции в разных документах).

ТЕМА 2.3



Источник: https://infopedia.su/13xe4da.html

Основные этапы процесса финансового контроля

Этапы финансового контроля
⇐ ПредыдущаяСтр 4 из 6Следующая ⇒

1. Планирование, где определяется объект, цели, задачи, формы контроля, показателя по которым будет производиться контроль и оценка

2. Проведение контроля. На этом этапе производится сбор оперативных данных о состоянии объекта контроля и осуществляется их предварительная оценка

3. Систематизация результатов контроля, где полученная информация обобщается и упорядочивается по различным критериям

4. Реализация результатов, которая предполагает доведение принятых по рез-м контроля решений до всех заинтересованных лиц, а так же выработку и проведение мероприятий по устранению выявленных недостатков

Принципы финансового контроля

1. Законности

2. Независимости

3. Объективности

4. Гласности

5. Ответственности

6. Разграничения функций и полномочий

7. Системности

Виды и формы финансового контроля

Виды

1. По субъекту контроля

— государственный

— не государственный

•аудиторский

•внутрихозяйственный

•общественный

2. По объекту контроля

— бюджетный

— налоговый

— денежно кредитный

-таможенный

— страховой

-валютный

Формы контроля

1. По времени проведения контроля

— предварительный

-текущий

-последующий

2. Направление воздействия субъекта на объект контроля

-внешний

-внутренний

3. По месту проведения контроля

-камеральный

-выездной

4. Полнота охвата проверяемого материала

-сплошной

-выборочный

5. Характер источников контроля

-документальный

-фактический

6. Периодичность приведения контроля

-систематический

-периодический

-единовременный

7. Полнота охвата проверяемых вопросов

-комплексный

-тематический

-встречный

8. Повторяемость изучения источников контроля

-первичный

-повторный

-дополнительный

Таким образом, совокупность контрольных действий и операций осуществляемых субъектами контроля может быть выражена в различной форме и это будет зависеть от целого ряда факторов

Тема №3 «Государственный бюджет»

Социально-экономическая сущность и функции бюджета, его черты

Состав и структура доходов бюджета, налоговая система

Состав и структура расходов бюджета

Социально-экономическая сущность и функции бюджета, его черты

Бюджетные отношения опосредуют разные направления распределительного процесса и охватывают все уровни хозяйствования. они носят объективный характер, в процессе функционирования бюджетные отношения материализуются в бюджетном фонде страны

Совокупность бюджетных отношений по формированию и использованию бюджета страны составляет понятие государственного бюджета

По экономической сущности государственный бюджет это денежных отношения возникающие у государства с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения гос. бюджета в связи с образованием и использованием бюджетного фонда который предназначен на финансирование экономики, социально культурных мероприятий, нужд обороны и государственного управления

Государственный бюджет объединяет главные доходы и расходы государства. Это единство таких финансовых категорий как налог, государственный кредит и государственные расходы в их действии

Через бюджет осуществляется постоянная мобилизация средств и их расходование. централизация средств в бюджете имеет важное экономическое и политическое значение. т.к.

мобилизуемые доходы служат главным орудием реализации намеченных государством мероприятий. это дает возможность маневрировать ресурсами, сосредоточить их на решающих участках экономики и соц.

развития и осуществлять единую экономическую и финансовую политику на всей территории страны

Признаки

1) Государственный бюджет является особой формой (экономической) пере распределительных отношений, обусловленной обособлением части национального дохода в руках государства для удовлетворения потребностей всего общества и отдельных его территориальных образований

2) С его помощью происходит перераспределение национального дохода между видами экономической деятельности, субъектами страны и сферами общественной деятельности

3) Пропорции бюджетного перераспределения в большей степени определяются потребностями общественного расширенного воспроизводства в соответствии с целями и задачами, стоящими перед обществом на определенном этапе его развития

4) Область государственного бюджетного распределения занимает центральное место в составе государственных финансов что обусловлено ключевым положением государственного бюджета по отношению к другим финансовым звеньям

Государственный бюджет утверждается законодательным органом страны и имеет силу закона

Государственный бюджет с точки зрения экономической категории по мнению ряда ученых выполняет 2 функции

1. распределительная (парораспределительная)

2. контрольная

В результате выполнения первой функции происходит концентрации денежных средств в руках государства с целью удовлетворения общегосударственных потребностей

А с помощью второй становится возможным определить на сколько своевременно и полно финансовые ресурсы поступают в распоряжение государства и как фактически складываются пропорции в распределении бюджетных средств и на сколько это эффективно

Как основной финансовый план государства государственный бюджет утверждается законодательным органом власти и экономико-законодательной точки зрения выполняет следующие функции

1) Перераспределение НД и ВВП (через бюджет перераспределяется до 40 % доходов и как правило учитывается наиболее рациональное размещение производственных сил, возможности подъема экономики когда бюджет способствует формированию рациональной структуры общественного производства, улучшению пропорций и более эффективному использованию государственных средств

2) Государственное регулирование и стимулирование экономики.

В процессе государственного планирования устанавливается наиболее целесообразное взаимоотношение централизованных децентрализованных фондов, определяются размеры государственных ресурсов концентрируемых в финансовых планах предприятий, степень участия предприятий в формировании доходов бюджетной системы и прежде всего федерального бюджета. Через расходы и налоги бюджет выступает важным инструментом регулирования и стимулирования экономики и инвестиций и повышения эффективности производства

3) Финансовое обеспечение социальной политики. Важное значение имеет социальная направленность средств, здесь основными приоритетами является поддержка наименее защищенных слоев населения, а так же функционирование учреждений здравоохранения, образования, культуры, решение жилищных проблем.

4) Контроль за образованием и использованием централизованного фонда денежных средств. В процессе бюджетного планирования и использования бюджетных средств осуществляется контроль за финансово хозяйственным состоянием в экономике и в условия рынка значение бюджетного контроля по мобилизации и использованию ресурсов усиливается

Функции государственного бюджета проявляются в процессе человеческой деятельности и осуществляются на основе использования бюджетного механизма, который предполагает конкретную нацеленность на решение экономических и социальных задач

Бюджет имеет следующие состояния

1) дефицит (расходы превышают доходы)

2) профицит

3) нулевой дефицит (доходы=расходы)

4) первоначальный профицит бюджета (превышение доходов над расходами, но без учета расходов по обслуживанию государственного долга)

Бюджет должен обладать реальностью, то есть отражать реальные потребности общества и возможности их удовлетворения

⇐ Предыдущая123456Следующая ⇒

Рекомендуемые страницы:

Источник: https://lektsia.com/2xaaa7.html

Этапы финансового контроля

Этапы финансового контроля

Определение 1

Финансовый контроль – это действия, совершаемые специализированными органами надзора, направленные на выявление нарушений в сфере накопления, распределения и применения финансовых средств.

Финансовая и экономическая системы тесно связаны. Они оказывают прямое влияние друг на друга. Можно сказать, что финансовая система выступает индикатором устойчивости экономики. Контроль является одним из элементов хозяйственного управления. Финансовый контроль направлен на решение двух основных задач:

  1. Обеспечение прав собственника имущества. Под имуществом понимаются деньги, финансовые обязательства и собственность.
  2. Формирование единой финансовой дисциплины для всех участников отношений.

С помощью финансового контроля определяются границы полномочий органов надзора, либо специалистов, проводящих проверку. Так же выявляются нарушения, использование собственного положения в корыстных целях. Контроль финансов на государственном уровне выражается в анализе исполнения бюджета согласно составленному плану.

Отслеживается наполняемость бюджета, полнота и своевременность проведения субъектами хозяйствования финансовых обязательных платежей. Государство с помощью финансового контроля регулирует ценообразование в отдельных отраслях.

Оно вырабатывает меры ответственности и применяет их к лицам, нарушившим закон и финансовую дисциплину.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Контроль может быть также внутрихозяйственным, направленным на оптимизацию финансового, управленческого и бухгалтерского учета, управление ресурсами предприятия. Он позволяет отследить рациональность применения имеющихся денежных и иных финансовых средств.

Замечание 1

Для получения независимой оценки текущего финансового состояния руководители предприятий пользуются услугами сторонних организаций и специалистов. Финансовый контроль осуществляется аудиторскими компаниями, дающими экспертное заключение по итогу проделанной работы.

Этапы проведения контроля финансов

Проверки в ходе финансового контроля могут быть обязательными и инициированными. Государственный контроль осуществляется в части формирования и расходования бюджетных средств.

Внутрихозяйственный контроль позволяет рационализировать использование финансовых средств предприятия или отдельного субъекта.

Как и любой другой вид деятельности, контроль требует соблюдения следующих этапов организации и реализации:

  1. Планирование. На этом этапе определяются цели и задачи исследования, выбираются количественные и качественные показатели, с помощью которых будет осуществляться обязательная проверка. Так же конкретизируются методы оценки итоговых результатов.
  2. Практическое осуществление контроля. Здесь проводится сбор оперативных данных, способных охарактеризовать состояние объекта, составляется предварительное заключение.
  3. Систематизация результатов. Этот этап направлен на обобщение полученных данных, упорядочивание информации, составление заключительного отчета.
  4. Проведение мероприятий по преодолению выявленных нарушений и противоречий. Результат проверки доводится до всех заинтересованных лиц, каждое из которых начинает действовать согласно своим полномочиям.

Замечание 2

Проверка финансов строится на принципах законности, независимости, объективности, гласности, ответственности и системности.

Законность проверок требует соблюдения действующей правовой базы, как для надзорного органа, так и для объекта исследования. Проверяющие организации должны обладать определенной долей финансовой, организационной и функциональной независимости с целью формирования оптимального решения.

Результаты проверки доступны для всех заинтересованных лиц. Каждый сотрудник надзорного органа, причастный к проверке, несет ответственность за полученный результат.

Системный подход к контролю финансов подразумевает единство закона, соответствие ему периодичности проводимых проверочных мероприятий.

Требования к финансовому контролю

Контроль финансов должен быть обеспечен информационно. Данные, используемые в процессе исследования, охватывают собой все характеристики и специфические черты изучаемого объекта.

Чаще всего, это отчеты бухгалтерии, балансы, статистика, планово-экономическая информация, данные о состоянии документооборота, а также информация управленческого и финансового учета.

Так же разрабатываются стандарты и техническая документация, регламентирующие этапы контрольных действий.

Методические материалы разъясняют и рекомендуют организацию контроля, приемы проведения отдельных этапов. Они содержат инструкции по реализации каждого проверочного шага.

Субъекты, задействованные в контрольных мероприятиях, несут ответственность за предоставляемую к исследованию информацию, а также за результат проверки. В случае нарушения правовых норм определяются различные меры ответственности:

  • административная (понижение в должности, увольнение);
  • гражданско-правовая;
  • уголовная;
  • дисциплинарная.

Проверяющие государственные органы несут дополнительную ответственность за результат проверки, согласно специальному законодательству. В случае, если контролирующие органы нарушают границы своих полномочий, к ним могут применяться различные санкции. Санкции являются инструментом предупреждения нарушений, сокращения злоупотреблений.

Меры пресечения применяются в случае неисполнения предписаний закона, нецелевом использовании внебюджетных средств и так далее. Для частных предприятий нарушениями могут являться невыполнение финансовых обязательств перед контрагентами, государством, отказ от предоставления или неполное предоставление документов финансового, управленческого и бухгалтерского учета.

Все вышеперечисленные нарушения отмечаются в итоговом документе проверки.

Замечание 3

Таким образом, контроль финансов представляет собой упорядоченную деятельность, осуществляемую надзорными органами или уполномоченными лицами согласно установленным правилам и нормам.

Источник: https://spravochnick.ru/finansy/etapy_finansovogo_kontrolya/

Основные этапы финансового контроля

Этапы финансового контроля

1 Этап планирования — установление объекта, определение целей и задач, определение форм контроля, определение набора количественных и качественных показателей по которым мы намереваемся проводить проверку, оценивать как были реализованы финансовые решения проверяемым субъектом.

2 Этап – проведение  контроля, т.е. сбор оперативных данных, которые характеризуют состояние объекта контроля и предварительная оценка этих данных

3 Этап – систематизация результатов контроля – обобщение и упорядочивание информации по определенным критериям и составление своего отчета проверяющего о проведенной проверке.

4 Этап – происходит реализация результатов контроля. Т.е. доведение принятых по результатам контроля решений до всех заинтересованных лиц, например, результатом было дочисление налога на прибыль, реализовать-добиться поступления этих сумм в бюджет.

Принципы проведения финансового контроля разрабатывались веками и были оформлены в виде след. Положений: 1. Законность финансового контроля, 2. Независимость, 3. Объективность, 4.Гласность, 5. Ответственность, 6. Разграничение функций и полномочий, 7. Системность финансового контроля.

Принцип Законности предусматривает наличие правовой базы контроля – это обеспечивает проведение контроля в соответствии с его целями и задачами. Независимость органов финансового контроля гарантируется действующим законодательством и она бывает финансовая, организационная, функциональная.

Объективность предполагает отсутствие предвзятости и невмешательство в оперативную деятельность проверяемого предприятия, а также предполагает обоснованность выводов по результатам контроля.

Принцип Гласности предполагает беспрепятственное ознакомление с результатами контроля при соблюдении установленных норм и правил, касающихся государственной и коммерческой тайн.

Принцип Ответственности предполагает добросовестное отношение сотрудников органов финансового контроля к своим должностным обязанностям. Принцип разграничения функций и полномочий предполагает отсутствие дублирования и параллелизма в контроле.(Один орган не доверяет результатам проверки другого органа, т.

е. несколько органов проверяют одно и то же). Принцип Системности означает единство правовой базы, установление периодичности в проведении контрольных мероприятий, т.е.  чтобы предприятия не подвергать стрессам, существует установленная периодичность проведения ревизий.

Информационное обеспечение контроля представляет собой всю информацию, которая используется в процессе контроля, и которая характеризует объект контроля какие-либо специфические черты этого объекта, которые могут быть связанны с отраслевой принадлежностью объекта.  Это прежде всего отчетная информации(бух отчеты и балансы), статистическая, планово-экономическая, информация о состоянии документооборота, данные об управленческом, финансовом учете. Надо обращать внимание на качество информации.

Контроль должен также иметь правовое и методическое обеспечение. Правовое — должны быть изданы правовые акты, регулирующие деятельность контрольных органов и порядок проведения. Кроме того, должны существовать стандарты финансового контроля, т.е.

утвержденные компетентным органом нормативно-технические документы, устанавливающие нормы, правила по отношению к предмету стандартизации. Должны существовать и исполняться кодексы профессиональной этики (имеет место в аудит.

Деятельности) и для контроля необходимы Методические документы, в которых дается разъяснение или рекомендации вопросов организации контроля, приемов проведения отдельных процедур контроля, т.е. разъясняется и описывается процедура, инструкции министерства финансов.

Осуществление финансового контроля предполагает наличие ответственности субъектов хозяйства и субъектов власти, осуществляющих финансовый контроль, а также ответственность их должностных лиц.

Если выявляются нарушения норм права, то существуют разные виды ответственности: административная(увольнение, понижение в должности), гражданско-правовая, уголовная, дисциплинарная.

Помимо этого те, кто работает в органах государственной власти, несет дополнительную ответственность, которая предусмотрена в специальном законодательстве.

Если участники процесса контроля не исполняют надлежащим образом свои обязанности, то это влечет применение к ним мер принуждения. Например, наложение штрафов, блокировка расходов, изъятие денежных средств, приостановление каких-то операций. Меры принуждения, выраженные в денежной форме называются финансовыми санкциями.

Цель применения финансовых санкций — это сокращение нарушений и предупреждение нарушений.

Финансовые санкции можно применять при наличии определенных оснований: неисполнение закона или решения о бюджете или нецелевое использование бюджетных средств, несвоевременное и неполное перечисление денежных средств получателю, непредставление финансовой, бухгалтерской или налоговой отчетности, отклонение от уплаты налогов. Все эти основания должны быть отражены в итогом документе контроля (акт ревизии, акт проверки, заключение по анализу финансово-хозяйственной деятельности).

Источник: http://lekcion.ru/finansi_ekonomika/Osnovnie_etapi_finansovogo_kontrolya.html

Booksm
Добавить комментарий